于内部市场化的企业全面预算管理20080409.pptVIP

主要内容 一、全面预算管理的作用 公司战略有效执行的工具 资源合理配置的手段 业务流程的行为规范 绩效管理的依据 全面预算管理：管理控制不可或缺的一环 预算是公司战略有效执行的工具 没有预算支撑的公司战略是空洞的战略 没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。 2. 预算是资源合理配置的手段 通过预算实现资源二次优化配置 预算是企业配置投入资源的最佳手段 预算以经营目标为起点，投入产出为目的 预算以价值为计量单位 预算编制过程就是资源配置过程 预算是边界约束下的预期 通过预算控制实现资源的最佳运用 通过发散配置和收敛控制，保证投入资源的使用对目标的趋同 以货币计价的一切资源均为预算控制对象 只有纳入预算的资源才可进入运作 进入运作的资源应接受事先审核 跟踪重要资源的投入过程和产出 资源二次优化配置 资源运作的控制 3.预算是业务流程的的行为规范 全面预算管理是在公司治理结构下委托－代理双方之间的“游戏规则”之一。 通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。 法人治理结构中的权力分层与预算管理 1）股东大会 第一百零三条　股东大会行使下列职权： （一）决定公司的经营方针和投资计划； （二）选举和更换董事，决定有关董事的 报酬事项； （三）选举和更换由股东代表出任的监事， 决定有关监事的报酬事项； （四）审议批准董事会的报告； （五）审议批准监事会的报告； 1）股东大会 （六）审议批准公司的年度财务预算方案、 决算方案； （七）审议批准公司的利润分配方案和弥补 亏损方案； （八）对公司增加或者减少注册资本作出决议； （九）对发行公司债券作出决议； （十）对公司合并、分立、解散和清算等事项 作出决议； （十一）修改公司章程。 2）董事会 董事会对股东大会负责，行使下列职权： （一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作； （二）执行股东大会的决议； （三）决定公司的经营计划和投资方案 （四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案； （五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 3）高层经理人员 第一百一十九条　股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。 经理对董事会负责，行使下列职权： （一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董 事会决议； （二）组织实施公司年度经营计划和投资方案； （三）拟订公司内部管理机构设置方案； （四）拟订公司的基本管理制度； （五）制定公司的具体规章； 企业中的游戏规则 公司法 公司章程 公司预算 预算管理体系框架 ? 根据商业环境和内部能 力制订公司战略 ?将战略转化BSC ?根据BSC具体为目标和考核指标 ?为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门 ?根据确认的执行措施编制预算 ?执行 ?将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正 ?对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实际数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。 ?流程改进 关于预算管理的基本结论 有计划是人在推事，无计划是事在推人 预算是“管理之母” 关于预算管理的基本结论 根据安达信公司“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）中的定义: “预算管理是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。” 预算管理对公司作用总结： 全球最佳实践 全面预算管理的作用 预算制定全球最佳实践借鉴 我国企业实施全面预算管理的需求 我国企业实施全面预算管理的成效 二、全面预算管理的特征、构成、模式 全面预算管理是公司内部管理控制的一种主要方法。预算管理已经从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具计划、控制和考核等功能的一种综合贯彻公司战略方针的经营机制。 全面预算管理体系 资本预算 经营预算 财务预算 全面预算的构成 预算内容 　　责任部门 业务预算： 销售预算 销售部 生产预算 生产部 采购预算 采购部 费用预算 　 　 相关