营业税政策分析与避免缴纳糊涂税2003.pptVIP

* 房产税政策的糊涂税黑点 独立于房屋的下列建筑物不征房产税 至于独立于房屋之外的建筑物如：围墙、水塔、变电塔、油池、油柜、酒窖、菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窖以及各种油气罐，不属房产，不征房产税 房产税对房产征税，属于建筑物，但不是房产的不征收房产税 在固定资产分类中属于构筑物的大部分不缴纳房产税 房屋加装监控设备，是否需要纳入原值缴纳房产税？ 房产税政策的糊涂税黑点 企业哪些常见建筑物不需要缴纳房产税（参见讲义后案例） 围墙、旗杆 牌坊、假山 喷水池、华表 水塔、变电塔 池、槽、塔、井、管道、桥 * 房产税政策的糊涂税黑点 土地使用权是否计入房产原值 执行新会计准则：不计入，按年度摊销 执行会计制度：已经建设的部分计入，没有建设的部分不计入 租赁土地建设房屋，土地是否计入房产原值 一次缴纳土地租金 逐年缴纳土地租金 * 房产税政策的糊涂税黑点 以房产原值征税，哪些属于房产原值？ 建筑房屋中单独招标、建设的区内道路和绿化 不计入房产原值 贷款利息是否计入原值的处理 按会计原则处理，投入使用前的计入原值 新规定：中央空调无论是否独立核算，均应计入房产原值，缴纳房产税 * 房产税政策的糊涂税黑点 租赁中划分动产租金、管理费、清洁费、保安费是否需要合并缴纳房产税（参见讲义后案例） 房屋租赁合同包括设备租金，是否缴纳房产税 设备租金属于动产租金，不缴纳房产税 管理费、清洁费、保安费属于服务费用，不属于房屋租金，不需要缴纳房产税 注意定价的合理性 * 房产税政策的糊涂税黑点 预收房屋租金是否要缴纳房产税 新营业税条例规定，预收租金需要预交营业税 预收的租金是否需要预先缴纳房产税？ 对外出租以取得租金收入作为纳入基础，预收租金不属于取得收入 * * 房产税政策的糊涂税黑点 转租房屋 根据粤税发【1994】 432号的规定，转租房屋不缴纳房产税。 个人转租房屋也可以免征房产税（4％） 转租房屋会造成营业税重复缴纳 业主 中介 租客 直接出租 转租增加 转租价格不少于直接出租价格的30％ 出租 房产税政策的糊涂税黑点 案例： 某公司与一客户签订租房协议，协议规定租期5年，每提前1年解除合同的支付对方10万元违约金，后客户要求与该公司提前解除合同，并赔偿该公司30万元 问题： 该30万元是否缴纳房产税？ 企业取得赔偿金不涉及房产税，不用缴纳房产税 房产税的计税依据是原值或者租金，解除合同已经不存在租赁关系 提示：营业税按价外费用处理 * * 印花税的糊涂税黑点 印花税以列举的合同为准，不属于列举的不纳税 法律、财税咨询合同 职业培训合同 质量认证合同 各项代理合同 清洁、绿化合同 建筑监理合同 承包经营合同 出版合同 翻译合同、物业服务合同、入网协议等 印花税的糊涂税黑点 以常规手段或者为生产经验目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等书立的合同，不属于技术服务合同 对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同。不属于技术培训合同，不贴印花 一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花 * 印花税的糊涂税黑点 以下合同不需要缴纳印花税 股权投资协议 已经到期的合同继续履行，没有增加金额不贴花 委托代理合同，仅列明委托代理事项的合同不贴花 供电合同 商业票据贴现 承包经营合同 * * 印花税的糊涂税黑点 企业改制过程中的印花税（财税【2003】183号 合并、分立、重组：注册资本未增加，不再重复贴花 原先签订的合同，因改制变更主体：不重复贴花 总公司拨付给分公司的资金 与非金融机构、个人之间签订的借款协议不贴花 企业内部签订的合同不需纳税 通过网络订购，不开具书面凭据的不纳税 例如通过网络订书、购物 印花税的糊涂税黑点 土地租赁合同是否缴纳印花税 问题内容：　　土地租赁合同有人说不纳印花税，有人说要按财产租赁合同缴纳印花税。请问到底哪种说法对？ 答复：现针对您所提供的信息简要回复如下：　　土地租赁合同不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税 土地出让、土地使用权买卖属于产权转移，应缴纳印花税 * 印花税的糊涂税黑点 三方合同的印花税 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十五条规定，条例第八条所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人 第三方与凭证没有直接的权利义务关系就不用缴纳印花 实际结算金额高于合同金额 修改了合同的补缴印花税 没有修改合同的，不补缴印花税 * 印花税的糊涂税黑点 银行承兑汇票提前贴现，是否征收印花税？ 银行承兑汇票不是借款合同，二者性质不同，不应视同借款合同缴纳印花税 借款合同是对签订借款合同的行为征收印花税 * 印花税的糊涂税黑点 税局