第二章__货币资金与交易性金融资产.pptVIP

CHA2 货币资金与交易性金融性资产 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融性资产 货币资金 货币资金管理和控制的原则： 1、严格职责分工； 2、实行交易分开； 3、实行内部稽核； 4、实施定期轮岗制度。 现金---库存现金 现金的使用范围： “现金”账户及账簿设置： 资产类帐户 现金总帐 现金日记帐 现金的盘点(时间,对象,方式) 1、超出库存限额; 2、白条抵库-----换开合法借据或是责令归还; 3、坐支--------及时更正 4、账实不符----长款 短款 （其他应付款　营业外收入 　其他应收款　管理费用） 银行存款 银行结算种类 本票 银行本票 商业本票 支票 现金支票 转账支票 普通支票 汇票 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 承兑 带息 贴息 背书转让 “银行存款”账户介绍 　　资产类帐户 　　盘存类帐户 　　账簿设置 　　银行存款总帐 银行存款日记帐 盘点 (1)时间;对象;方法 (2) 结果(账实相符或不符) A.错账漏账------错误方及时更正 B.未达账项-------编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 某企业2006年1月31日银行存款日记账余额101 000元，银行对账单余额97　000元。经核对，未达账项如下： 1、企业已收到，但未送达银行支票13 000元； 2、委托银行收款，已收到但未通知企业8 000元； 3、企业已开出，但持票人未兑付支票5 000元； 4、银行已扣除，但未通知企业的利息４ 000元。 企业银行存款余额调节表 问: 能否将银行存款余额调节表作为调整企业帐面的依据? 其他货币资金 核算内容： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 汇兑损益的处理： 1、筹建期间发生的，计入长期待摊费用； 2、与构建固定资产有关的外币专门化借款产生的，按借款费用的处理原则处理； 3、除上述情况外，均计入财务费用。 银行存款不能收回的部分，记入营业外支出。 交易性金融资产 概念： 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 帐户设置：资产类帐户 期末在资产负债表上的列示：流动资产 购入：公允价值 购买价格，交易费用计入“投资收益”； 持有期间收到的利息、股利：计入“投资收益”； 期末计价：根据公允价值高于或者低于其账面价值的差额应当增加或者减少交易性金融资产的帐面价值； 出售：出售收入与帐面价值的损益，计入“投资收益”；同时将出售的交易性金融资产的公允价值变动转为”投资收益”。 6、 某企业2005年 1月1日购入股票500股，每股价格20元，包括已宣布发放单位发放股利2 000元，另支付相关费用500元;3月1日收到股利 2005年12月31日该股票的公允价值为9 000元 2006年3月1日收到股利800元 2006年4月1日出售，得款9 100元 借：银行存款 800 贷：交易性金融资产-公允价值变动 800 借：银行存款 9 100 贷：交易性金融资产-成本 8 000 -公允价值变动 200 投资收益 900 借：公允价值变动损益 200 贷：投资收益 200 * * 组成: 现金,银行存款和其他货币资金 性质: 流动资产,速动资产 　　　变现能力强，获利能力差 较容易受到币值变动的影响 范围： 现金流量表的现金：现金及现金等价物 广义的现金：货币资金 狭义的现金：库存现金 性质： 资产 流动资产 速动资产 在资产中流动性最强,即变现能力最强. 问：企业拥有大量的现金好吗? 概念：存放在银行或其他金融机构的款项 性质：流动资产 速动资产 流动性强 账户分类： 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 委托收款 托收承付 汇兑：电汇，信汇 信用卡 信用证 企业的银行存款日记账余额 银行的对账单余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 调节以后余额 加:企业已收银行未收