7.2 内部控制制度设计原理.ppt

7.2  内部控制制度设计原理 企业内部控制制度设计 内部控制设计 基本原则 企业内部控制制度设计的基本原则 合法性原则 法律法规是国家制定体现大多数人民利益的，并对企业的生产经营活动起 强制性或指导性作用 企业在建立、维护和修订其内部控制制度时，一定要遵循国家的各项方针 政策，符合有关法律的要求。 全面性与系统性原则 企业内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，是对企业整个经营管理活 动进行监督和控制的全过程。 管理者应该针对各要素及各业务活动领域，在综合考虑自身的行业背景、 经营规模等基础上制定出相对全面的企业内部控制制度 内部牵制原则 在各部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的相互验证、相互制约的 关系。 将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经 济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。 企业内部控制制度设计的基本原则 权责明确、奖惩结合原则 ◇根据各岗位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，规定操作规程和处理手续，确定追究、查处责任的措施和奖惩办法 ◇以责任为中心、以权责利为保证、以利益为手段。 成本效益原则 ◇企业建立、维护和修订企业内部控制的政策、程序和措施，需 要花费相应的成本。 ◇为防范滥用职权而投入的成本与因滥用职权而造成的累计损失呈合理的饿比例状态机制 ◇以最小的控制或管理成本获得最大的经济效益。 ◇ 企业内部控制所花费的代价不能超过因此获得的效益 企业内部控制制度设计的步骤 ■设计企业内部控制的步骤，主要是： ◇拟订控制目标 ◇整合控制流程 ◇ 鉴别控制环节 ◇ 确定控制措施 ■最终以流程图或调查表的形式加以体现。 内部控制制度设计的步骤（一） 拟订控制目标 ◇控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施企业内部控制的最终目的，也是评价企业内部控制的最高标准。 ◇企业的内部控制的基本目标概括为五项： ●维护财产物资的完整性 ●保证会计信息的的准确性 ●保证经营决策的贯彻执行 ●保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性 ●保证国家法律法规的遵守执行 内部控制制度设计的步骤（二） 整合控制流程 ◇控制流程，是依次贯穿于某项经济业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。 ◇控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。 ◇当企业的业务流程存在控制缺陷时，需要根据控制目标和控制原则加以整合。 ◇当企业采用新的技术或手段，能够更加简便和高效地完成控制目标时，可以对控制流程重新进行整合。 内部控制制度设计的步骤（三）（5/20） 鉴别控制环节 ●实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。 ●可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点 内部控制制度设计的步骤（四） 确定控制措施 ●控制措施： 为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种技术和手续。 企业内部控制制度设计重点 企业内部控制制度设计的重点为： ■预防为主，查处为辅 ■注重选择关键控制点 ■注重相互牵制 ■设立补救措施 预防为主，查处为辅 判断企业内部控制制度设计标准 ●首先应根据其防止错弊发生的效果来衡量 ●其次再考虑其对已发生的不法事件的揭露和处理情况 注重选择关键控制点 ◇企业内部控制工作的效率性也决定了管理者应当也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较大、对保证整个业务活动的饿控制目标至关重要的关键控制点上。 ◇企业内部控制的饿重点应放在避免和减少效率低下、违法乱纪事件的发生上。 ●哪个控制点能够最好地衡量业绩？ ●哪个控制点能够反映重要的偏差？ ●哪个控制点能以最小的代价去纠正偏差？ ●哪个控制点最为有效？ 注重相互牵制 相互牵制的要求： ◇在横向关系上，一项业务至少要经过彼此独立的饿两个或多个部门或人员，以使该部门或人员的工作能够接受另一部门或人员的检查和制约。 ◇在纵向关系上，一项业务至少要经过互不 属的两个或两个以上的岗位和环节，以便使上下级相互监督。 设立补救措施 ◇企业内部控制必须保证在发生了一些未能预测的事件情况下，如环境突变、计划变更、计划失败等，控制工作仍然有效，不受剧烈影响。 ◇一个有效的企业内部控制系统 ●能够防止以外事件或不良后果