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我国税务会计研究的回顾及启示 第17卷总第53期统计与信息论坛May,2002 2002年5月Statistics amp;. lnformation Tribune Vol.17 No. 3 【研究生论iiil我国税务会计研究的回顾及启示王仲兵(北京工商大学会计学院，北京100037) 摘要:1979年至今我国税收制度进行两次重大调整和改革，税务会计研究在理论和实务两方面都有所拓展，产生了分离模式和协调模式两种观点。改革取向是税务会计与财务会计分离。会计制度允许企业在不阔的所得税会计方法之间进行选择。论文对企业税务会计方法选择进行了实证研究并解释了与会计信息质量的关系，提出中国税务会计制度变迁的阶段论。提锚询:税务会计;税务合计模式;税务会计方法选择;馆息质量;税务会计制度变迁中固分类号:F230文献标识码:A文章编号:1007一3116(2002)03--0034一05税务会计研究是伴随税收制度变化和发展逐步深入的。自1979年开始对税收制度进行两次重大调整和改革以来，我国税务会计研究在理论和实务两方面都有所拓展。会计改革取向是税务会计与财务会计分离。找阔会计制度允许企业在不间的所得税金计方法之间进行选择。这与我回会计制度由;计划主导盟;向;转轨提济型;与;公众模式;并建变迁是…敢的。本文从税制政革及相应税务会计代表性观点的综述中阐述中国税务会计制度变迁的阶段。一、我国税制改革及相应时期税务会计研究情况简要回顾上世纪80年代中期以前的专业杂志和书籍基本上没有发现有关税务会计的研究文章。因为从70年代眉期到80年代前期，会计研究正处于从;恢复元气;到开始进入;空前繁荣;时期，当时的主要哥课随是有关中回会计珊论体系的建点问题、合计的阶级性讨论、;管现活动论;和;信息系统论;的争论等，更多地关住于一些更宏观、更本质的会计问题的思考。随着1983年开始的税制改革，税务会计的研究也逐步出现。80年代主要集中于利改税、税利分流对周臂工业企业财务会计的影响和变化的探讨。邓小平同志1992年南方讲话和党的十四大对税收制度也相府提出了新的要求，税制的进一步改革也在积极酝酿之中，会计界也有更多的人关注税务会计的研究，出现了一些讨论税务会计模式和所得税会计处理的文章。从1994年1月1日起，挽回对工商税制开始实施企圆的结构性改革，并相应出俞一系列规定。就辑们掌握的资料而宵，较早讨论税务合计定义的是何明凤在1985年提出;是会计荔本原理、原则应用于企业税务方面的一种专业会计;。此后，随着会计改革与国际惯例接轨，西方1院稿日期.2001-10-26，修复日期.2002一01一15.作者简介，二E仲兵(l972-)，~碍，汉族.天津武消人，讲师，中央财经大学会计学博士生.研究方向s现代会it理论与方法. 34 ??????????????却呲??叽??????????????????????????????????????????????????????????????乯????慴楢??????禣????????????????????????????????????????????????????????????楳畮??????????????????????莹?????????????????????????????????????????????????捳???????????????????????????????????????瓍??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????景?????????????????????????????牭????????????????????????慴????????????????????????????????楯??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????琲?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????