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中小企业内部控制制度研究 建立和完善中小企业内部控制的思考 摘要:中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 关键词:中小企业;内部控制;风险 当今,中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 一、中小企业内部控制存在的问题 企业负责人内部控制观念淡薄 很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。 企业内部会计控制基础薄弱,会计信息失真严重 1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范,会计人员综合素质偏低。由于中小企业经营规模较孝员工较少,有的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识结构老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,完全依领导的意愿做帐; 2.财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。 3.部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能无法履行。 企业内部控制制度缺失或不完善 目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。因此,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企业甚至没有书面的内控制度。他们认为,中小企业规模较孝组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制,或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控制的建立和完善,即使建立了内部控制,有的也只是流于形式。远远达不到《会计法》及财政部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响。 重大事项的决策和执行没有很好地分离制约现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民-主的领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。 风险意识差,内部压力不足 由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断加大,然而从我国中小企业现状来看,其风险意识并没有提到应有的高度,企业管理人员的思想意识中 第20卷第5期 2007年10月 江西金融职工大学学报 journalofjiangxiFinancecollege 没有经营风险的概念,更缺乏有效的风险防范管理机制,因此企业抗风险能力较差。 以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。因此,中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战,为了自身的发展,必须建立健全内部控制制度。 二、中小企业内部控制的设计原则 随着中小企业在我国经济发展中起到越来越重要的作用,各级政府对中小企业的发展给予了极大的关注和支持。中小企业内控制度的设计必须依据政府法令、会计法规和企业会计准则,根据单位所处的经济背景、单位管理的需要,以及内部控制的要求与处理方法等进行设计。内控制度的设计前提和基础