学习情境9.2：资本公积业务核算.pptVIP

作业 配套习题册P128起 单选：4、6~8、10 多选：4、5 判断：1、3、5~8 计算分析题：8 实务操作题（一）：业务3 实务操作题（二）：业务1 企业财务会计 学习情景9 所有者权益业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算 企业财务会计 学习子情境9.2 资本公积业务核算 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 本学习子情境引例 北京华盛股份有限公司于2005年以发起设立方式成立，公司注册资本3000万元。2008年1月1日，经公司股东会决议并经证券监督管理机构核准，向社会公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价2元，发行费率千分之一。取得扣除发行费用后的股款1998万元，已存入银行。 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 股东会 公开发行股票决策 选定承销机构 委托验资 股东会决议 证券承销书 验资报告 银行进账单 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 收款收据、记账凭证、日记账 审核股东会决议、会计凭证，登记总账 记账凭证、总账 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 资本公积 资本溢价（股本）溢价 直接计入所有者权益的利得和损失等 投资者投入的资本大于其在企业注册资本中所占份额的数额 指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 概念 一、资本公积的概念 知识准备 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 三、资本公积的核算 （一）核算的帐户设置 资本公积 资本公积的增加数额 资本公积的减少数额 余额：资本公积的结余数额 明细帐： “资本溢价（或股本溢价）” “其他资本公积” 通过履行一定的法定程序后转增资本 用途 二、资本公积的用途 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 1.资本溢价（或股本溢价）的核算 (1)一般企业资本溢价的核算 借:银行存款、原材料、固定资产、无形资产等 （实际收到的金额或投资合同或协议约定价值） 贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额） 资本公积——资本溢价 （借贷差额） 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 （二）会计处理 1.资本溢价（或股本溢价）的核算 （2）股份有限公司股本溢价的核算 《公司法》规定：股票发行价格不得低于面值。 借:银行存款 （扣除手续费后的实得款） 贷：股本 （股票的面值） 资本公积——股本溢价 （差额） 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 或作相反分录 借:长期股权投资——其他权益变动 ××× 贷：资本公积——其他资本公积 ××× 2.其他资本公积的核算（以长期股权投资为例） 企业对被投资单位的长期股权投资如果采用权益法核算，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净收益以外所有者权益的其他变动，企业应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的份额。 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 3.资本公积转增资本的核算 借:资本公积——资本溢价（或股本溢价） ××× 贷：实收资本（或股本） ××× 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 职业判断与业务操作 1．设置“资本公积——股本溢价”账户。企业会计人员李萍开设“资本公积”总账和明细账，明细账内设置“股本溢价”和“其他资本公积”专栏，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。 2．审核股东大会决议、证券承销协议、验资报告、银行进账单等。 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 职业判断与业务操作 3．记录经济业务。会计人员根据审核无误的银行进账单及验资报告，确认银行存款、股本、资本公积增加。“银行存款”增加记借方，“股本”、“资本公积”增加记贷方。会计分录： 借：银行存款 19 980 000 贷：股本 10 000 000 资本公积——股本溢价 9 980 000 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 P265：任务9-4~9-6 典型任务举例 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 练习1： 信安有限责任公