退换货流程-退货会计分录.doc

退换货流程-退货会计分录 出口退税的会计分录acco125125老师好,关于出口退税的会计分录 浏览次数：7218次悬赏分：0 | 解决时间：2007-7-5 11:53 | 提问者：milomdrt 出口商品时,是否按照商品销售处理?还有在”免抵退”的模式下,会计分录是怎么样的,特别是涉及到出口退税的分录.谢谢老师. 问题补充： 老师好，根据你的讲解，附带一个题目。 某企业，进项税：137.7万，内销售额：150万，外销：920万， 增值税率：17%，出口退税率：13%，计算如下： 1、不得免抵税额：920*（17%-13%）=36.8 借：主营业务成本 36.8 贷：应缴税金---应缴增值税（进项税额转出）36.8 2.结转当期的免抵税额：920*13%-75.4=44.2 借：应缴税金--增（出口递减内销）44.2 贷：应缴税金--增（出口退税）44.2 3、结转当期应退税额：150*17%-（137.7-36.8）=75.4 借：应收补贴款 75.4 贷：应缴税金--应缴增值税（出口退税）75.4 这样一来，最初在借方的进项税137.7万就通过贷方的36.8（转成本）、75.4（受到补贴款）、和原来内销的贷方销项150*0.17=25.5全部抵销。 137.7=36.8+75.4+25.5，这样理解是对的吧。 另外，第二个分录是不是当应退税额〉免抵退税额时，当到下期抵扣时才有这个分录，对第二个分路还是不能理解。 请acco老师再指点一下。 最佳答案 你好。 出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。 实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）： 1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2、结转当期免抵税额 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3、结转当期应退税额 借：应收补贴款 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 关于补充问题。 根据税法的有关规定，题中： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 36.80万元 当期应纳税额 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40万元 当期免抵退税额 = 920 * 13% = 119.60万元 当期应退税额 = 75.40万元 当期免抵税额 = 119.60 - 75.40 = 44.20万元 （如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零） 根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录： 1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 36.80万元 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 36.80万元 2、结转当期免抵税额 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 44.20万元 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 44.20万元 （如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减） 3、结转当期应退税额 借：应收补贴款 75.40万元 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 75.40万元 由此，“应交税金——应交增值税”明细科目各专栏期末余额为： 1、借方专栏： 进项税额 = 137.70万元 出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元 借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元 2、贷方专栏： 销项税额 = 25.50万元 进项税额转出 = 36.80万元 出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元 贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元 3、“应交税金——应交增值税”明细科目 期末余额 = 181.90 - 181.90 = 0 可见，出口退税业务后，“应交税金——应交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。 出口退税会计分录[分享]“免、抵、退”税的会计处理及举例 （一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货