企业营销的纳税筹划.docVIP

企业营销的纳税筹划 前 言 1、 目前国家征收个人所得税的形式分析。（漫画启示、对高收入者的监控） 2、 偷税的后果。（微软中国有限公司偷税案例） 3、 为什么有人要交税？有人就不交税？（刘晓庆偷税案例分析一吹牛要交税） 4、 企业将车转成个人名下案例分析。 一、 个人所得税的分类及税法规定（九大类） （一）工资、薪金所得 1. 在单位任职而取得的一种所得，具有固定性，员工与单位有雇佣和被雇佣关系，有劳务合同。 2. 适用九级超额累进税率5%-45%。所得越高，税率越高，税收负担就越重。 3. 费用扣除额为800元，可以说是免税额，超过部分要交税。不同的地区扣除额有所不同，比如，北京1000元，山东880元，厦门1300元，上海1200元，广州1260元，东莞1200元，深圳1600元， 4. 超过此标准的部分要税收个人所得税，征收方式为按月征收，由职工所在单位代扣代缴（单位的义务）。 5、税法规定：不属于工资、薪金性质的补贴，不交纳个人所得税。 如：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。 （二）劳务报酬所得 1. 取得非固定业务收入的一种所得，与单位没有雇佣和被雇佣的关系，没有劳动合同。 2. 其个人所得税是按次征收，每次收入额作为征税基数，但税法对次有很明确的界定，什么时候是一次？什么时候是两次？ 特殊规定： （1）只有一次性收入的是一次。 （2）属于同一项业务连续取得收入的，以一个月内的收入之和为一次。比如，某工程师为外单位进行网络开发，开发期为半年，开发费20万，根据开发进度结算，一月收2万，2月无收入，3月收入两次，一次2万，一次6万，四月3万，5月无收入，6月7万。 分析：这就是同一项业务，连续多次取得收入的，按每月收入之和交纳个人所得税。 1月所得2万，应交个人所得税3200元。2月无。3月所得为8万，应交个人所得税4000+9000+5600=18600元。4月交5200元。5月无。6月交4000+9000+2400=15600元。 （3）稿酬所得为出版一次为一次。（出版一次算一次） （4）财产租凭所得以一个月没的收入为一次。 （5）利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。（支付一次算一次） （6）偶然所得以每次收入为一次。 （7）其他所得以每次收入为一次。 （案例）某演员在上海演出，举办单位与其签定合同为，演出4场，每场演出费10000元，合计40000元。请问：此演员怎样交纳个人所得税？按40000元交纳个人所得税。（同一地区，同一张合同的，按合同总额交税） 3.劳务报酬适用20%的比例税率，减除规定的费用后征税。 （1）收入额不超过4000元时，减除800元费用； （2）收入额超过4000元时，减除20%的费用； （3）所得额不超过20000元的部分，税率为20%； （4）所得额超过20000元，未超过50000元的部分，税率为20%，并加征5成。（税率为30%）； （5）所得额超过50000元的部分，税率为20，并加征10成；（税率为40%） （6）对稿酬应加纳个人所得税减征30%。实际税率为14%。 4. 劳务报酬应交纳的个人所得税由单位代扣代缴。 （三）个体工商经营所得 1. 个体工商户经营取得的所得。 2. 所得额=收入额-成本 。注：在成本中不包括业主的工资。 3. 适用5%-35%的五级超额累进税率征收。 4. 收入额越高，税率越高，熟负越重。 5. 对个体经营亏损企业，税务机关根据收入额核定应交纳所得额。 行 业 应税所得率（%） 工业、交通运输业、商业 5-20 建筑行业、房地产开发 7-20 饮食服务业 7-25 娱乐业 20-40 其他行业 10-30 比如；某公商业户，经营歌舞厅，年收入100万，亏损30万。税务部门在稽查过程中给予补税处理。 （1） 核定其所得额：100×20%（娱乐业所得率）=20万（所得额） （2） 根据五级超额累进税率计算： 应补交个人所得税=20万×35%-6750=70000-6750=63250元 （四）利息、股息、红利 1. 利息征税我国已开征了，由银行代扣代缴个人所得税 2. 股息由证交所或单位代扣代缴个人所得税 3. 红利是在企业分配时，由单位代扣代缴个人所得税 4. 其适用的比例税率为20%，因没有扣除费用额，故应按全额征收个人所得税， （五）承包、承租者所得 1. 对经营成果不拥有所有权的： 其取的所得，应按工资、薪金所得征收个人所得税。（九级超额累进税率） 2.对经营成果拥有所有权的： 其取得的所得，按5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税 3. 以上两种形式的所得，主要看合同是怎样确立的： 比如：（1）老王承包原单位的食堂经营，合同上注明向该承包人交纳一定数额的承包费，所有经营成果归老王所有--应按