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现代企业内部控制失效的成因及对策 　　[摘要]文章通过对目前企业内部控制存在的一些问题进行分析，阐明了企业建立健全内部控制制度的重要性，强调企业应强化内部控制建设，确保资产的安全、完整，提高会计信息质量，提升企业管理水平。 　　[关键词]内部控制　失效　对策 　　[作者简介]蒙学英，广西交通科学研究院会计师，经济学学士，广西南宁530011 　　[中图分类号]F270.7 [文献标识码]A [文章编号]1672-2728(2009)07-0072-04 　　 　　内部控制是现代企业加强管理、提高经济效益、保护财产安全、实现企业目标的有效手段和工具。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰存亡。 　　在我国现阶段。内部控制普遍存在这样或那样的问题，要么内控制度不健全，要么有制度不执行，导致了一些经济犯罪和重大决策失误的现象出现。比如，为满足个人私欲设置小金库；携巨额公款外逃；挪用公款赌博或炒股；利用采购、投资、招标等业务环节收取回扣；个人权力膨胀导致企业决策错误；利用企业改制侵吞国有资产等。这些现象的产生，一个重要的原因就是企业内部监督不健全，管理和控制不到位，最后可能造成企业巨额经济损失甚至导致企业破产，危害非常大。因此，在新的形势下，必须高度重视企业内部控制建设，切切实实抓好内部控制的各项工作，使企业安全有序地运行。 　　 　　一、内部控制失效的成因分析 　　 　　(一)内部控制环境基础薄弱 　　控制环境是内部控制的基础，没有好的控制环境，内部控制就难以贯彻执行。目前，企业内部控制环境基础薄弱主要表现在以下几个方面： 　　1　产权不明晰。国有企业没有民营企业的内控制度执行得好，从根本上说是产权不明晰所致。国有企业主体不明、权责不清，加强内部控制的受益主体不明确。而民营企业产权明晰、权责清楚，加强内部控制的受益主体也很明确。故其内控制度执行得更好。 　　2　企业组织机构设置不当。有些企业组织机构设置重叠，各管理层次职责不清、分工不明，造成内部管理混乱，工作效率低等问题；相反，有些企业组织机构设置不健全，形成个别机构或个别人大权独揽，缺乏应有的牵???和约束，容易滋生各种违法乱纪行为。 　　3　企业管理层内部控制意识淡薄。有些企业负责人不重视内控制度的建设，基本没有内控制度或虽有内控制度，但制度的制订不切实际，缺乏可操作性；或建立了完善的制度，但不注重贯彻执行，制度只是一纸空文。 　　4　人员素质低。内部控制制度的加强必然会增加贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假的难度，会触及到一些私心重的企业领导和某些员工的利益，遭到他们的抵制。此外。一些法制观念淡薄的企业领导对约束自己的内控制度非常反感；另有一些企业领导业务素质低，根本不懂内控为何物，就更谈不上如何加强内控制度建设了。 　　5　不重视企业文化建设。诚信为本的企业文化氛围能够对内部控制制度的落实和执行起到积极的推动作用，不重视企业文化建设。员工对企业缺乏忠诚度和认同感，内部控制执行就没有效果。 　　 　　(二)风险意识差。缺乏有效的风险管理机制 　　在现有的经济环境下，企业间的竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。但许多企业并没有树立风险防范意识，没有建立针对各个风险控制点进行有效控制的风险管理系统，缺乏相应的风险预警、识别、评估、分析、报告管理机制。 　　(三)内部控制制度不健全。缺乏有效的控制措施 　　内部控制措施主要有职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。由于各种各样的原因，许多企业在建立内部控制制度时，没有找准各个环节的关键控制点，或对内控只知其一不知其二，或对关键控制点视而不见，留下漏洞，给会计信息造假和徇私舞弊埋下了祸根。 　　 　　(四)信息与沟通存在障碍 　　在完善的企业信息系统支持下，员工能够更好地取得他们在执行、管理、控制等经营过程中所需的信息，顺利地履行其职责。但现实情况却是许多企业仍然存在信息系统不统一、企业横向和纵向之间的信息沟通极不顺畅的现象，给实施内部控制带来极大的障碍。 　　 　　(五)内部监督力度不够 　　企业的内部监督一般是通过设立内部审计机构，由内部审计机构来实施内部监督职能的。由于各种因素的限制，许多企业的内部监控机制未能形成体系，企业领导层对内部审计机构的重要性认识不一，导致一些内部审计机构不具有高度的独立性、权威性，削弱了对企业管理者的内部监督作用，从而削弱了企业内部控制的监督力度。 　　 　　二、解决企业内部控制失效的对策 　　 　　内部控制必须是有效的，否则就达不到内部控制的目的。内部控制的有效性有两层含义：一是指企业的内部控制政策和措施没有与国家法律法规相抵触的地方；