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第十章 薪酬预算、控制与沟通 P449－451沃尔玛薪酬制度转型 第一节 薪酬预算 一、薪酬预算概述 （一）薪酬预算概念：是指为了实现薪酬管理的目标而进行的一系列成本开支方面的权衡和取舍。 （二）薪酬预算目标 1、合理控制员工流动率，同时降低企业的劳动力成本 2、有效影响员工的行为 二、薪酬费用的影响因素 （一）薪酬的市场行情 有目的地进行市场薪酬调查，掌握劳动力市场行情的持续变动，有助于企业保持在劳动力市场的优势地位。 （二）员工的生计费用及其变动 员工生计费用是合理薪酬水平的下限。企业还必须考虑生活成本的变动，保障员工的基本生活水平不会随着物价的上升而下降。 （三）现有薪酬状况和员工队伍的变化 现有薪酬状况是以后年度薪酬预算的参考。要考虑现有薪酬水平、加薪幅度、薪酬政策等，并估计未来员工队伍的流动变化情况，作为薪酬预算的重要基础。 （四）企业的支付能力 企业所能负担的合理的薪酬费用受到诸多因素的影响。 三、薪酬预算的方法 薪酬预算的常用方法包括分配法、汇总法和综合法等几种。 （一）分配法（宏观接近法） 又称为自上而下法，是指先由企业的高层主管根据对企业总体业绩指标的预测，决定企业整体的薪总额和增薪的标准，然后再将整个预算数额分配到每一个部门。各部门根据本部门实际情况，将部门预算数分配到每一位员工。 在预算编制中可采用不同的方法来推算合理的薪酬总额。 1、根据薪酬费用比率推算合理的薪酬总额 先确定企业上期（或同行业平均）薪酬费用比率，再用企业预期销售收入乘以薪酬费用比率，确定预算薪酬总额。计算公式： 例见教材459页。 2、根据盈亏平衡点推算适当的薪酬费用比率 盈亏平衡点是指企业利润为零时的销售量或销售额。即在单位产品的一定价格下，与产品制造、销售及管理费用相等的销售额。 进行盈亏平衡分析，要将所有成本费用划分为固定费用和变动费用两大部分。通常企业每销售一件产品可获一定边际收益（售价－单位变动成本），但在销量不大的情况下，所获边际收益不足以补偿全部固定成本，因而发生亏损。只有销量达到一定规模时才能实现盈亏平衡。盈亏平衡点的计算公式： 盈亏平衡点图示 除了盈亏平衡点外，还可运用勉强盈利点（也称边际盈利点）和安全盈利点两个概念。勉强盈利点是指，此规模上的销售收入不仅能弥补全部成本费用，而且还可以付给股东适当的股息。安全盈利点则是在确保股息之外，企业还能得到一定的保留盈余以应付未来可能发生的风险。盈亏平衡点、勉强盈利点和安全盈利点的计算公式： 根据上述三个公式，可以推算出企业薪酬费用支付的各种比率： 例见教材461页。 自上而下编制薪酬预算的方法有利于贯彻组织的战略和决策者的意图，便于对薪酬成本的控制，但受个人主观因素影响较大，预算易与实际相脱离。 3、根据劳动分配率推算合理的薪酬总额 先确定企业上期（或同行业平均）劳动分配率，再用企业预期附加价值乘以劳动分配率，确定预算薪酬总额。计算公式： 例见教材462页 实物劳动生产率=实物产量/员工人数 销货劳动生产率=销货价值/员工人数 附加价值劳动生产率=附加价值/员工人数 附加价值，是企业在生产过程中所创造的附加在产品上的价值，它是从生产价值中扣除外购材料、动力等费用之后的那部分价值。 企业薪酬支付能力是由各种劳动生产率所决定的，劳动生产率越高，企业的薪酬支付能力越强。