税务检查辑要.doc

税务检查辑要 税益通 王作君 一、税务检查的目的意义 1、增强纳税的法制意识 2、积累税收征管经验 3、规范企业财务税收核算 4、增强税务机关的执行刚性 5、保证国家税收权益 二、税务检查的基本方法 1、全查法： 2、抽查法： 3、顺查法： 4、逆查法： 5、比较分析法： 6、控制计算法; 7、审阅法: 8、核对法: 9、观察法: 10、外调法： 11、盘存法： 12、交叉稽核法： 三、税务检查的注意事项 1、税务检查的程序合法 ——选案 ——确定检查事项 ——选派人员 ——入户检查 ——调查取证 ——确认违法事实（审理） ——适用处罚法律 ——处理告知 ——处罚决定 ——执行 2、重视双方的权利义务 3、违法事实调查一定要清楚 4、税务违法定性要准确 5、税务公文要规范 6、税务检查中的措施 1）责令缴纳 2）加收滞纳金 3）核定税额 4）纳税调整 5）纳税担保 6）税收保全 7）强制执行 8）出境清税 9）变更清缴 10）税收优先 11）欠税管理 12）税款追征 13）税款退还 14）抵免税款 四、各税种的税务检查重点 1、营业税的检查重点 2、印花税的检查重点 3、土地使用税检查重点 4、房产税的检查重点 5、耕地占用税的检查重点 6、契税的检查重点 7、土地增值税的检查重点 8、社保费检查重点 9、企业所得税的检查重点 10、个人所得税的检查重点 五、营业账簿的税务检查 1、货币资金的税务检查 2、应收账款的税务检查 3、其他应收款的税务检查 4、待摊（预提）费用的检查 5、存货的税务检查 6、固定资产的税务检查 7、无形资产的税务检查 8、长期投资的税务检查 9、银行借款的税务检查 10、应付账款的税务检查 11、其他应付款的税务检查 12、应付工资附加费的税务检查 13、预收账款的税务检查 14、实收资本的税务检查 15、资本公积的税务检查 16、盈余公积的税务检查 17、未分配利润的税务检查 18、销售费用的税务检查 19、财务费用的税务检查 20、管理费用的税务检查 21、主营业务收入的税务检查 22、其他业务收入的税务检查 23、补贴收入的税务检查 24、营业外收入的税务检查 25、营业外支出的税务检查 六、特殊事项的税务检查 1、税目红字的甄别 2、原始凭证的税务检查 1）合法性检查 2）有效性的税务检查 3）合法有效凭证的种类 3、会计凭证的税务检查 1）原始凭证归集的复核 2）转账凭证隐含的涉税问题 3）违反常规的会计处理 4、涉税合同的税务检查 1）合同涉税条款 2）财务处理与合同规定是否吻合 3）合同冲突 4）会议记录、决议 5、关联交易的税务调查 6、备案审批的税务检查 7、特殊交易的税务检查 8、企业注销的税务清查 9、资产损失的税务检查 10、与企业经营无关或不合理的支出 11、账外账的税务调查 1）主要生产要素推定产量 2）实地盘点核实库存结余 3）交易结算不按规章制度 4）物流、资金流变道行使 5）外部调查函证往来款项 6）重大交易没有决策依据 7）纵横对照比较异常数据 8）混合销售与兼营行为的判断 9）不合经营常规逻辑频现 异常处理、红字频现、多年微利（亏损）、逆向行驶、配比不上、 纳税申报异常等 七、税务检查证据的提取 1、企业审核必须提取的材料 1）止查账日企业的资产负债表、损益表、现金流量表 2）止查账日企业的费用支出（含营业外收支）明细表 3）止查账日企业各类税金申报表 4）重大涉税事项的合同（协议）、或说明证明 5）疑点事项的抽查（计算）资料 6）企业至少上一个年度的财务、税务报表 7）特殊事项应追查至事项发生的年度 8）所取资料必须加盖单位公章或财务专用章。 9）税务检查稽查结论及其他税务文书。 10）认为必要的其他资料，如企业权利证照等。 2、与涉税违法事实调查的相关资料 3、税务检查资料整理 八、税务检查的法律适用 1、税法的生效有效 1）生效日或实行日必须执行 2）未公布生效日的，发文日执行 3）公文未接到的，按原规定执行的，文到后应调整 4）层次高的优于层次低的（法律、条例、规定、财税字、总局公告、国税发、国税函、企便函） 5）特别法优于普通法 6）国际法优于国内法 7）实体法从旧而程序法从新 2、税法失效 1）到期失效 2）新法实施 3）规定作废 4）解释答复的依据失效而失效 3、相关法律规定的综合运用 4、税务检查中常见的问题 1）问题的发现 A未发现问题 B发现部分问题 C发现了轻微问题 D发现了可疑问题 E发现全部问题 2）法律的适用 A适用过期法律 案例1关于建筑安装劳务清包工营业额的计算问题 财税【2006】114号 财税【2009】61号 B适用法律不正确 案例2 2008年未申报的资产损失2010年可否