营改增的红利链条.docVIP

营改增的红利链条-营改增论文 营改增的红利链条 5月1日起全面推开的营改增试点至今已经施行一周多了，那么营改增对此次纳入试点的建筑、房地产、金融、生活服务业带来了怎样的影响？是否如之前预料的那样为企业带来减税红利？企业该如何才能享受到营改增带来的利好？记者就此进行了调查。 　　行业税负只减不增，不代表所有企业税负都会下降 　　继本月1日各地陆续开出首张增值税发票之后，我国全面闯关的营改增又度过了最关键的第二关和第三关：即二手房交易实现营改增开票缴纳以及四大行业全面开票。据税务人员介绍，营改增给企业带来的减税红利会随着增值税涉及范围越来越广而体现明显。因为纳入增值税制的行业越多，先期执行试点的行业的可抵扣项就越多，从而实现良性循环的链条。“现在营改增已全面推开，抵扣链条也就完全打通了。” 　　根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，500万元以上的企业属于一般纳税人，500万元以下的企业为小规模纳税人。根据规定，营改增后小规模纳税人将从过去普遍征收5%的营业税降为3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成。这意味着，一般纳税人的减税是有条件的，需要通过增值税进项抵扣实现，而小规模纳税人减税则是“无条件”的，可以直接享受税率降低带来的减税。不过也有业内人士提醒，营改增从税制设计层面保证了行业税负只减不增，不过并不代表所有企业税负都会下降。“企业还需要提升管理水平、结合自身需求正确运用营改增细则，才能真正享受到营改增的红利。” 　　记者了解到，为确保各行业的税负只降不增，税务部门在整个营改增切换过程中不断微调政策，不惜多次“打补丁”出台有针对性的实施细则，确保一些特殊行业也能税负降低。 　　比如，营改增方案中对劳务派遣如何抵扣没有明确，此前地方税务部门收到大量劳务派遣企业的反馈。为此，一份补充文件《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》发出，给劳务派遣公司带来了福音。增值税时代，原先营业税对劳务派遣实行差额征收政策被平移过来，但差额征收是不能抵扣的。为照顾一些企业需求，文件在保留差额征收的同时，增加可抵扣模式，即以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。这就意味着，劳务派遣类企业可以根据自身特点算算哪种方式最划算就选择哪种方式。 　　另外，营改增政策还给经常走高速路的企业带来了红利。高速公路费抵扣的焦点主要是抵扣凭证问题。由于改革刚启动增值税发票与高速路收费系统还未完全对接，为让更多交通物流企业获得减税红利，补充文件提出了过渡性举措，明确一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算可抵扣的进项税额。 　　房地产：房价不会因政策出台而波动 　　营改增新政下，对于房地产业的定义与营业税法规下的规定基本一致，意味着增值税将适用于房地产销售和租赁业务，并且影响主要的房地产类型，比如住宅、写字楼、工业地产以及商业地产等。房地产业将适用于11%的增值税税率，较之营业税5%的税率有大幅上涨。 　　毕马威中国间接税合伙人沈瑛华认为，增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项），所以单纯将新税率和老税率直接进行比较是没有意义的。另外，过渡性政策的实施也会对税率产生进一步的影响。 　　虽然目前具体的房地产增值税算法和相关配套政策还未发布，但大众对于营改增后房价走势格外关注。中汇浙江税务授薪合伙人、注册税务师董智表示，由于增值税是价外税，营改增后，统计局发布的房价是价税分离后的房价，与同期相比肯定房价会“下降”，但购房者支付的总金额不一定会减少。 　　他举例说，营改增前合同价500万的房子，同样的情况下，营改增后，现在统计的房价：500/（1+11%）=450.45万元；即使房地产企业采用简易计税方式，房价还是会略有下降：500/（1+5%）=476.19万元。 农业银行也有4%。因此得出结论“营改增”对上市银行的利润有明显提升。 　　中投证券表达了银行业税负将可能由微升转为微降的看法。中投证券以建行为例建模：建行2015年贷款利息收入5455.05亿，债券利息收入1453.22亿，其中政策性银行和银行及非银行金融机构的债券投资占38.62%，其他企业债券占10.86%，因为未公布各类债券的利息收入，按比例估算仅利息收入需要增加的税负就超过80亿。再加上中间业务的税率同样由5%提升至6%，需要增加的税负在12亿元左右，因此总体来看，作为案例的建行的税负很可能是上升的。 　　不过对于建行2015年363亿的营业税及附加支出、2289亿的净利润来讲，所增加的税负不会产生明显影响。营改增后建行税负可能微增，但在政策性金融债和质押式回购这两大部分重获免税资格以及涉农贷款税收优惠加大后，银行业税负将有可能实现下降的目标。营改增后各行业税负