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出口退税对企业会计核算的影响及应对
出口退税对企业会计核算的影响及应对-经济
出口退税对企业会计核算的影响及应对
李若玲
摘 要:随着经济的发展,我国出口退税机制在实践过程中不断进行调整,出口退税对企业会计核算也产生着重要的影响。结合出口退税的相关概念,在分析我国出口退税相关规定的基础上提出具有针对性的意见和建议,从而更好地减小出口退税政策给企业带来的不利影响,帮助企业融入到世界经济一体化之中去,促使企业能够走出一条健康稳健的可持续发展道路。
关键词 :出口退税 企业会计核算 影响 应对
自上世纪我国改革开放以来,经济获得了长远的发展,我国进出口经营权也逐步得以放开,越来越多的企业在此基础上获得了进出口经营权,在一定程度上促使我国进出口贸易实现了一个新的跨越,进入了一个新的发展阶段。在这样的大背景下,我国在2004年1月退出了新的出口退税机制,将出口退税率平均下调3个百分点。在2006年推行的相关机制中,对相关产品进行了口退税调整。出口退税率的不断调整给我国企业带来了影响,同时也给会计核算带来了一些列的变化。所以如何更好的应对出口退税机制给企业带来的不良影响已经成为当前应当注意的问题,也是企业发展所要解决的问题,本文就对出口退税对企业会计核算产生的影响和应对方法进行阐述。
一、出口退税的概念及其基本原则
(一)出口退税的概念
所谓的出口退税就是指出口货物退(免)税,是以报关出口货物为对象,主要退还其在国内生产环节所缴纳的各种税费,例如增值税、消费税等等,或者免征应纳税额。出口退税是当前国际市场贸易中被较多采用的,能够被各国普遍接受的税收政策之一,主要是为了鼓励各国在出口产品过程中的公平竞争。我国当前使用的出口退税管理办法中规定,具有出口经营权的企业在进行出口或者代理出口产品时,除特殊规定外,可以在货物进行报关出口后,凭在财务上做销售的凭证,按月份到税务机关申请批准退还,或者免征应纳税额。
(二)出口退税的基本原则
随着当前我国经济形势的不断变化,我国结合自身经济情况,在推动改革、促进发展的基础上建立新的出口退税机制。经过近年来的发展,新机制取得了良好的发展成果,有效实现了预期目标,不断缓解了企业的压力,大大减少了企业财务成本支出,充分调动了企业生产以及出口的积极性,有效实现了资源的合理配置,推动了对外贸易等多方面工作的开展,促使企业能够实现健康稳定可持续快速发展。自2004年来以来,我国的出口退税政策不断呈现“组合拳”,进一步促进了企业外贸增长方式的进一步转变,加强出口产业的调整和升级。在我国出口退税机制的相关政策调整中,对于行业可以实现重要调整,可以对我国的出口贸易发展起到积极作用。那么,出口退税所遵循的原则有哪些呢,下面进行阐述:
首先,公平税负原则。主要指在中央、地方以及中外企业等多层次、多方面所承担的税负应当是公平的,一致的。其次,属地原则,主要是指企业出口退税的办理程序方面所要遵循的是所在地出口原则,在其所属地出口退税机构办理相关申请批复手续。最后,宏观调控原则。主要是指国家及其各级商务部门所进行的积极调查研究,对于及时发现的问题进行解决,会同其他相关部门对问题共同研究解决办法,针对这个过程中的新问题、新情况不断进行相关措施的完善,与此同时,针对当前出口退税情况进行相关配套措施和方法的建立及完善,为我国企业出口退税机制的完善不断进行宏观的调控。
二、我国出口退税对企业会计核算带来的影响
每一次的出口退税制度都会给我国宏观经济以及相关企业带来不同程度的影响,这种影响表现在多个方面,企业会计核算也不例外。
(一)出口退税对企业成本核算带来影响
根据相关机构的统计计算可以看出,出口退税每下调一个百分点就相当于企业在出口货物过程中成本增加1个百分点,那么就2004年下调的3个百分点来说,企业在出口货物过程中的出口成本则相应的增加3个百分点,对企业产品竞争形成了及其不利的影响因素。不仅如此,部分企业在进行出口货品报价时一般都会在原有的苦口税率的基础上进行,但是面对调整的出口退税政策只有将已有价格进行调整,价格调整过程也给企业带来对外协商的影响,往往给企业形象和企业的成本核算带来某些方面的问题,数据很难实现准确性。
(二)新一轮的出口退税对企业造成的影响分析
低于新一轮的出口退税政策来讲,对于相关产业的出口退税进行了调整,这对于企业,特别是对于三资企业和民营企业的影响都较大。国企相对于三资企业和民营企业来讲仅,所占比例很小,所以自2005以后的出口退税政策调整的主要影响对象为三资企业和民营企业,这些企业在核算方面大大降低了利润空间,但是还处于相对的合理期,不会对
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