第4章　贷款业务的核算.pptVIP

第一节 贷款业务核算概述 一、 贷款业务的意义 贷款:指银行作为债权人，将资金以一定的贷款利率贷给有需求的借款人，并且约定在一定期限后收回本金和利息的放款行为。 从银行自身的角度 是银行主要资产业务； 银行收入的主要渠道 我国：95%、西方：60% 以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提 从全社会的角度 完成资金的再分配工作： 从资金盈余部门 资金短缺部门 二、银行贷款的种类 三、信用贷款的核算与管理 （一）贷款发放的核算 第一步：借款凭证 第二步：会计分录 借：贷款——信用贷款 贷：吸收存款——企业活期存款户 案例1： 8月2日开户单位华联超市申请中期贷款100000元，经信贷部门审查同意，当日发放款项。 （二）贷款收回的核算 1、按期回收贷款 （1）借款人主动偿还 借：吸收存款--活期存款 贷：贷款——信用贷款户 应收利息—信用贷款户 利息收入——信用贷款利息 案例2：8月7日某服装厂还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，利随本从其存款账户中支付。 2、贷款展期与逾期 展期： 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。 逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”账户。 会计分录如下： 借：贷款--逾期贷款 贷：贷款—信用贷款 贷款收回的顺序：本金、表内应收利息、表外应收利息。 案例3： 8月6日开户单位某服装厂中期贷款200000元到期，但没钱还款，银行按规定转入该户逾期贷款账户。 商业银行经营贷款业务，一定会面临贷款人无 法偿还贷款的违约风险，一但贷款人违约，造成 的直接结果就是银行无法收回贷款，进而影响到 银行信贷资金的正常运转。为了加强银行对信贷 资金的管理，增强银行抵御风险的能力，促进银 行稳健经营和提高资产质量，应计提贷款损失准 备。 所谓贷款损失准备是指银行按贷款余额的一 定比例提取，用于补偿贷款损失的专项补偿基金。 一、提取贷款损失的有关规定（参见教材第69页） （一）贷款损失的客观证据 （二）提取贷款损失准备的范围 （三）贷款损失准备的计提方法 1、一般准备金； 2、专项准备金； 3、特种准备金 二、提取贷款损失准备的核算 （参见教材第71页） 1、一般准备金的提取 2、专项准备金的提取 3、特种准备金的提取 三、贷款损失的核销 （参见教材第71页） 一、贷款利息计算的基本规定（参见教材第72页） 二、贷款利息的计算（参见教材第72-74页） 1、各资产负债表日的会计核算 2、贷款到期收回贷款本息的处理 （1）计算贷款到期时银行应收回的利息额 （2）计算应结转的折余利息额 （3）验证计算结果 复习思考题 1.金融业现有那几种贷款核算方式？ 2.逐笔核贷贷款方式的处理手续是什么？ 3.票据贴现与贷款有哪些区别？ 4.贷款利息的计算和帐务处理。 5、贷款损失准备如何 下一章节 2、4、1 贷款业务的核算概述 2、4、2 贷款业务的处理 2、4、3 票据贴现的核算 2、4、4 贷款损失准备的核算 2、4、5 贷款利息计算的核算 （二）贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。 * * 二、贷款业务核算的意义 贷款业务核算则是以一定的方法，按照有关规定确认、计量、记录和反映银行贷款发放和收回的账务处理。 做好此项核算工作，不仅对社会的稳定和谐，支持单位扩大生产规模、提高生产能力和增强科学技术含量的资金需要，而且，对于促进银行改善经营管理，合理节约资金，增强盈利能力等有着重要意义。 二、贷款业务核算的方式（参见教材第59页） （