第4-5节利润形成.ppt

利润形成和分配的核算 工业企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。用公式表示如下： 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 本年利润 （1）核算内容：核算企业实现的利润（或发生的亏损）。 （2）性质：所有者权益账户 （3）结构：贷方登记从损益类账户转入的收入数，借方登记从损益类账户转入的费用数，期末贷方（或借方）余额表示实现的利润（或发生的亏损）。结转后年末无余额。 5、所得税费用 （1）核算内容：核算企业由于向国家交纳所得税而负担的税额。 （2）性质: 损益类账户 （3）结构：借方登记企业本期应负担的税费，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税，期末结转后无余额。 6、利润分配 （1）核算内容：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）情况。 （2）性质：所有者权益账户 （3）结构：借方登记利润的分配数，贷方登记从“本年利润” 账户转入的全年实现的净利润，年末贷方余额表示历年累计未分配利润。 利润形成和分配的核算步骤 第一步 结转损益类账户 先收入后费用； 第二步 计算所得税费用 第三步 结转所得税费用 第四步 将本年利润账户结转到利润分配-未分配利 润账户 第五步 按比例提取盈余公积 第六步 对外进行股利分配 第七步 利润分配-未分配利润账户的内部结转（可不做） 利润形成和分配的核算举例 2007年12月31日，甲公司有关损益类账户的累计发生额资料如下表所示，假设该公司适用的所得税率为25%，计算本年度净利润。 序　号 科目名称 借方金额 贷方金额 1 主营业务收入 　 1680000 2 其他业务收入 　 80000 3 营业外收入 　 70000 4 主营业务成本 1220000 　 5 营业税金及附加 80000 　 6 其他业务成本 50000 　 7 销售费用 75000 　 8 管理费用 65000 　 9 财务费用 20000 　 10 营业外支出 40000 　 第－步：结转收益类账户本期发生额。 借：主营业务收入　　1680000 其他业务收入　　　80000 营业外收入　　　　70000 贷：本年利润　　　　1830000 第二步：结转费用类账户本期发生额。 借：本年利润　　　l550000 贷：主营业务成本　　　l220000 营业税金及附加　　　80000 其他业务成本　　　　50000 销售费用　　　　　　75000 管理费用　　　　　　65000 财务费用　　　　　　20000 营业外支出　　　　　40000 第三步：计算利润总额。 利润总额＝1830000—1550000＝280000（元） 第四步：计算本期所得税费用。 假设该公司应纳税所得额也为280000元，假设所得税率25%，则：应纳所得税额＝应纳税所得额×税率＝280000×25%＝70000（元） 会计分录为： 借：所得税费用　　　70000 贷：应交税费——应交所得税　　70000 第五步：结转本期所得税费用的发生额。 为取得本期净利润，应将“所得税费用”账户发生额转入“本年利润”账户。 借：本年利润　　　70000 贷：所得税费用　　　70000 第六步：计算净利润。 净并润＝利润总额－所得税费用＝280000－70000＝210000（元） 【例4—39】续前例，甲公司2007年末实现净利润210000元，假设没有以前年度未弥补亏损。经股东大会批准，公司决定按10%提取法定盈余公积金、按50%分配给投资者，进行相应的会计核算并计算“未分配利润”余额。 第－步：结转净利润 借：本年利润　　　210000 贷：利润分配—－未分配利润　　210000 第二步：分别按照l0%、50%提取盈余公积和向投资者分配利润。 应提取的盈余公积＝210000×10%＝21000（元） 向投资者分配的利润210000×50%＝105000（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积　　 21000 ——向投资者分配利润　　105000 贷：盈余公积——法定盈余公积金　　　　　 21000 应付股利　　　　　　　　　　　　　　105000 第三步：将“利润分配”账户的其他明细分类账户发生额转入“未分配利润”明