第二章　资产负债表分析3.pptVIP

企业短期投资进行质量分析，应注意下列几方面： 1、短期投资的目的性与报表金额的特点: （1）短期投资的目的就是通过短期的购入、销售有关证券来获利。 （2）短期投资在报表中的表现具有金额经常波动、投资收益与亏损易变等特点。 2、短期投资的初始计量和后续计量：公允价值与账面价值之间的差额要计入当期损益。 3、关注企业可能利用长期投资与短期投资的划分来改善其流动比率。 （1）从短期投资的数量看。跨年度不变现且金额较为整齐的“短期投资”极有可能是长期投资。 （2）从其实际营运资金的运作情况看。企业人为地将长期投资划拨到短期投资，只能改变流动比率，不可能改变企业的现金支付能力和其他流动资产项目的变现能力。企业的流动比率状况好与现金支付能力差本身就是短期投资长期性的一个信号。 （3）从投资收益的情况看。短期投资收益具有盈亏不定、笔数较多的特点，而长期投资收益一般具有固定性、业务笔数较少的特点。如果在投资收益的构成中出现异常情况，则是对企业操纵行为的又一佐证。 （三）应收及预付款项 1．应收账款（accounts receivable） 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 2、应收账款的计价 应收账款的计价是指确定应收账款的入账金额，通常按买卖双方成交时所确定的交换价格计算。也就是按实际发生额记账。计算入账金额时，通常还应考虑折扣这一重要因素。 折扣分为商业折扣和现金折扣两类，这两类折扣对应收账款入账金额都有影响。 1）、商业折扣是指企业按照薄利多销的原则，对购买产品数量多的顾客，按商品价目单所列的价格给予一定的折扣。 2）、现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减。 （1）总价法。是指在销货业务发生时，按未扣除现金折扣前的价额作为应收账款的入账金额的方法。 （2）净价法。是指在销货业务发生时，按最高扣除限额扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额的方法。 3、坏账的核算 1）企业为什么会发生坏账？ 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款和已经到期的应收票据都有发生坏账的可能性。 2）所有企业都有产生坏账的风险。 3）发生坏账对企业而言是损失，企业应如何弥补？ 根据确认坏账损失的时间不同，有两种处理方法: —直接转销法 —备抵法★ 我国会计准则规定，采用备抵法 备抵法——是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期资产减值损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 应收账款越少越好： 1、应收账款的结余越多，发生坏账损失的风险就越大。 2、企业资金总量一定时，应收账款占用越多，资产的使用效率越差，并且现金也越短缺。 2．应收票据（notes receivable） （一）应收票据的内容 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。 1、商业票据按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票是收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 2.商业票据按票面是否载明利率划分为不带息票据和带息票据。 不带息票据在应收票据到期时，只收取到期票据的票面金额，即到期值等于面值。 带息票据到期时，除收取票面金额外，还收取按票面金额和规定利率计算的到期利息。 （1）．到期日的计算 按国际惯例，有按月计算和按日计算两种情况。 按月计算时，一般是以出票日期相同的日期为到期日。 按日计算时，应从出票日起，按实际经过的天数计算，但出票日和到期日只可计算一天。 （2）．应计利息计算 计算公式为；票据利息＝票据面值×利率×期限 式中，若利率要换算为日利率时，则年利率除以360天，月利率除以30天。 票据贴现的计算 企业应收票据到期前，如果急需资金可以持未到期票据向开户银行申请贴现。 所谓贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票，经过背书后交给银行，银行审查同意后，按到期值扣除贴现息之后的净额，交给贴现申请人的一种融资行为。 票据的到期值、贴现息和贴现净额的计算如下： 票据到期值=面值×（1+票面利率×票据期限 ） 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现息 公式中：贴现期=票据有效天数-企业持有天数 现举例说明如下： 【例】某企业