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企业所得税法实施中的难点及最新政策 当前的税收形势 基本法规已完成改革 操作性规章不断修改、变化 2009年，全年完成税收收入（不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）63104亿元 征收管理、税务稽查、发票监管 、“堵漏增收” 2009年，全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元 〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉明确简并取消的票种可使用到2010年12月31日，2011年1月1日起，使用新版统一通用发票。 增值税、营业税等流转税的立法工作提到议事日程 企业所得税最新政策 特别纳税调整实施办法（试行） 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函〔2009〕98号 财政部 国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知 财税〔2009〕23号 财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 财税〔2009〕29号 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 财税〔2009〕69号 关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 国税函[2009]202号 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 ( 财税[2009]60号) 关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知 ( 国税发[2009]88号) 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 ( 财税[2009]60号) 关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知 ( 国税发[2009]87号) · 关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 ( 财税[2009]70号) · 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 ( 国税函[2009]212号) · 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 ( 国税函[2009]203号) 国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知国税函〔2010〕157号 国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知国税函〔2010〕156号 国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知国税函〔2010〕86号 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发〔2010〕19号 企业所得税的计算 所得=会计利润±纳税调整 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-以前年度亏损 二、纳税人 居民企业 依法在中国境内成立的企业 依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业 非居民企业 外国企业，指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构、场所的 （A类） 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 （B类） 实际管理，香港、澳门、台湾视同非居民企业 三、税率 一般居民企业25%： 居民企业， A类非居民企业（依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的） 非居民企业20%： B类非居民企业（在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业），实际上10% 2、符合条件的小型微利企业减按20%征收。 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15% 征收。 四、应纳税所得额 应纳税所得额的一般规定 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额计算原则：权责发生制，另有规定除外。 B类非居民企业的应纳税所得额计算： 1、权益收入，全额计算利息、特许权、股息等，10%为全额征税 2、财产转让所得：扣除成本 其中，货币性收入包括现金、存款、应收帐款（票据）准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免； 非货币性收入包括固定资产、无形资产、生物资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务及有关权益。 包括：1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入 特殊收入确认时间的规定 一、5项收入 1、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 2、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。? 3、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 4、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。