2010年所得税汇算清缴培训.pptVIP

一、纳税申报相关内容。 二、汇算清缴相关内容 三、税收政策相关内容。 四、税收优惠相关政策。 一、纳税申报相关内容。 二、汇算清缴相关内容 三、税收政策相关内容。 四、税收优惠相关政策。 根据国税函[2008]635号文件规定，企业所得税预缴申报利润总额按实际利润额填报，即利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 研究开发费加计扣除。 清算所得申报:在办理注销登记前。 《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号） 《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函[2009]388号） 《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函[2009]684号) 企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。 企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。 进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。 每年汇算清缴:年度终了之日起五个月内，结清应缴应退税款，同时按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 终止经营活动汇算清缴:实际经营终止之日起六十日内。 包括：查账征收的企业和核定应税所得率征收企业。 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 不进行汇算清缴： 1、实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的分支机构。但应将分支机构营业收支等情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 2、实行核定应纳所得税额的纳税人(注意:要按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。) 1、准备阶段： 在办理年度申报前，需要报经税务机关审核、审批或备案的事项，应按有关程序、时限和要求、报送材料等有关规定及时办理。 如财产损失、享受税收优惠等。 2、申报阶段： 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，如实、正确填报年度纳税申报表，计算全年应补应退税额。 3、结清税款阶段： （1）年度纳税申报经主管税务机关受理后，纳税人年度内预缴企业所得税税款少于汇算清缴应纳所得税额的，应在2011年5月底前结清应补缴的企业所得税税款。 纳税人有特殊困难，不能按期缴纳的，可按照税收征管法及其实施细则的规定，办理延期缴纳税款手续。 （2）纳税人年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳所得税额的，可申请退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。 1、查账征收纳税人应报送的资料包括： （1）年度企业所得税纳税申报表一式三份A类（管理员审核后返回企业一份）； （2）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （3）年度财务会计报告; （4）有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告； （5）主管税务机关要求报送的其它资料。 2、核定应税所得率征收纳税人应报送的资料包括： （1）年度企业所得税纳税申报表B类一式三份（管理员审核后返回企业一份）； （2）年度财务会计报告; （3）主管税务机关要求报送的其它资料。 1、纳税人纳税年度内发生资产损失、减免税等需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 2、纳税人在汇算清缴期内，发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 3、纳税人在汇算清缴期内后，发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的，也可在汇算清缴结束后办理企业所得税年度纳税补充申报，但要加收滞纳金（特别情况除外）。 4、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，在规定的期限内申请办理延期纳税申报。 5、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税税款的，可以按规定申请办理退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。 6、有资格的中介机构，是指经国家税务总局批准设立的税务师事务所。 定义：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 具体范围：收入明细表（附表一）。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 企业为促进商品销售而在商品价