第五章营业税第六章关税2.pptVIP

某企业自营进口电视机显像管一批，完税价格为15万元，进口关税税率为50％，应纳进口关税税额为7．5万元。该企业的应交关税账务处理如下： 借：材料采购—进口商品采购 75000 贷：应交税费一应交进口关税 75000 【例6-3】 根据企业会计制度准则的规定，代理业务发生的进口关税应如数向委托单位收取。 当代理企业支付进口关税时，借记“应交税费—应交进口关税”账户，贷记“银行存款”账户，同时向委托方收取时，借记“应收账款—应收代垫税金”账户，贷记“应交税费—应交进口关税”账户； 收到委托方汇付的代垫税金时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款—应收代垫税金”账户。 二、代理进口关税的核算 某外贸进出口公司4月份代理甲企业进口一批货物。经计算，该批货物进口时应纳进口关税8万元，税款已缴纳，同时也收到了甲企业汇付的税金。该公司的账务处理如下： 支付进口关税时： 借：应交税费—应交进口关税 80000 贷：银行存款 80000 【例6-4】 向委托方收取所代垫的税金时： 借：应收账款—应收代垫税金 80000 贷：应交税费—应交进口关税 80000 收到委托方交来的税金时： 借：银行存款 80000 贷：应收账款—应收代垫税金 80000 【例6-4】 三、出口关税的核算 出口货物的企业，按税法规定应缴纳出口关税。当出口企业计算出应纳出口关税税额时，应借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交出口关税”账户；实际上交时，借记“应交税费——应交出口关税”账户，贷记“银行存款”账户。 【例6-5】 某企业直接对外出口货物，完税价格为260万元，出口关税税率为20％，计算出的出口关税为52万元。该企业的账务处理如下： 【例6-5】 计算出应纳的出口关税时（单位：万元） 借：营业税金及附加 520000 贷：应交税费—应交出口关税 52000 实际上交时（单位：万元） ： 借：应交税费—应交出口关税 520000 贷：银行存款 520000 第五节 关税的纳税申报 一、关税的缴纳方法 海关征收关税时，根据纳税人的申请及进出口货品的具体情况，可以在关境地征收，也可以在主管地征收。 一、关税的缴纳方法 1、在关境地纳税 即口岸纳税，不管纳税人的住址在何处，进出口货品在哪里通关，纳税人即在哪里缴纳关税。这是一种常见的方法。 2、在主管地纳税 亦称集中纳税，纳税人缴纳关税时，经海关办理有关手续后，进出口货品即可由纳税人住址所在地海关(主管地海关)监管其通关，关税也在纳税人住址所在地(主管地)缴纳。这种方式只适合于集装箱运载货物时使用纳税人缴纳关税时，需填《海关进口关税专用缴款书》并携带有关单证。 二、关税的缴纳期限 进出口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应征收的进出口环节代征税额，并填发税款缴款书。 二、关税的缴纳期限 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内(星期日和法定节假日除外)，向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期日的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额5‰的滞纳金。 三、关税的退税 有下列情况之一的，进出口货物的收发货人或者其代理人，可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理： 1、因海关误征，多纳税款的。 三、关税的退税 2、海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况并经海关审查认可的。 3、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。按规定，上述退税事项，海关应当自受理退税申请之日起30日内作出书面答复并通知退税申请人。 四、关税的补缴 进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者其代理人补征。因收发货人或者其代理人违反规定而造成少征或者漏征的，海关可以在3年内追征；因特殊情况，追征期可延至10年；骗取退税款的，可无限期追征。 第六章 关税 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。征收关税有利于维护国家权益，促进国际经济贸易和国民经济的发展。