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现行会计目标理论的缺陷及其改进 明…a on 现行会计目标理论的缺陷及lt改进文/主1)用给..#0046990附计目标是告计1堕论之基石n长期以来会叶目标理论存在着决策有刑观与佳品责任观之争嘈但是理论J弹和各国会计准则?#0046990?制订机构日益形成一种融合J思潮。Jt..管如此，在者在现，现行合计目标现伦，不论决策有刑观还是受托贵传观，都与告计费务有…定的革距，它们都难以解释-部分现行的合计实务υ因此，笔者认为，应当改进现行合计目标坪，伦，将;~约有效观;作为舍叶目标的组成部分3ν313巳4方阂，~~国小企业的表板J般卒身就放企业的管理者，气却E椭州棚t在战酬脚却酣溃棚从2#0046990世纪6#0046990年代起.西方会计界尤其是9i!国会计界日报应不存在所有权匀经营权的两权分离，也就元所谓;反映~托责视会计的际的研究并逐斯将其视为会t十王理论的也点。7#0046990年代任;说法。另…方面，我;;小企业户叩般不上TIi融资或发行债券，后，突t商会计界关T会计目标的研究形成f阀大交流学派:决企业的发脱资余才~J害是老饭肉有资金或银行借款。从小企般的策有用学派和受托责任学派2外部俏息吉普求来讪.只有在且1iM会计信息高箭求.银行需要通决策宿用学派认为，夜完全的市场条件扣投资者j芷行投资过会f1 信息、对企业的信贷迸行监督。但实际上由于找国商业银决策能柴有火燎可辛苦问相足的财务信息，而信息的报供又必须行Mii##004699039;:般的贷款假都有抵押坑扣保，从而导致银行对这将ii##004699039;:借助于会汁信息系统。为此，会汁的臼标在于向信息使用茜提\11##004699039;会汁信息的需求程度降低η?#0046990?fiiii##004699039;:\?#0046990?(老板亦DP小企业管理者在供商助于约1再决策的数敏化的信息，会计信息是主主督决策的魏i挂行决策时，基牛;七不用合iI恼息系统提供决策支持，因为老础。极开I于小企业的内部绞营情况，早已心小有数甚至tt会ìl-人ff\受托责任1:派认为，愤激所有者将jI;资源委托份受战者，f解得J!!消费童。所以我k网司斗小、企忡挺供会i川1##004699039;俗(富I应~，、自q的动机占慕串牛丰L也?不怀同时赋予安托者以资源者的保管权和运用权，受托者接受委托是l山1:于;决策有用观者的袭何有权对资1事股行独立自主地去最锁，i?#0046990?H业有关编织规则阙斋研究司农挺明，纳税是找网小企业挺供会计信屈、的空要动非Uì##004699039;!体制度等约京机制明确规I草委托者和受托者的仪力、资校机。在中央;抓大放小;之后，税收在H苦成为政府监管小企业的和平##004699039;I益，这样，在委托者秘受托者之间形成丁一种委托…受托l##004699039;要搞施。小企业设立账卦1骂骂骂是为了向网内税务机关可导报纳责任关系。H吁书E公叫制下，贸极的委托一受托责任关系l分明税n在找阁小:íblk2;lt梳算实务中，税收政策法规的规定比有跤，客观上要求会计系统反映受托级箭资低.为此受托负任学关会计制度的规定发挥ì;n自为主导作用。派认为会汁的目标是以适当的方式有效反映资糠受托者的受(一)美f到外币报表Jfi算合11##004699039;规范的更迭有悖于现行会计托绞吉普责任提)J;履行情况。fl你理论长期以来附大学派存在产主量分歧。在1982年阶佛大学企业1975年，突阂财务会计横则(FASIl)发布了第8Fy财务会管理学院颁织的台^ll:讨论会上，井ffLli在士的;受托责任脱;相 j 准则公供(SFAS8)要求采用a.t态讼折算外币报隶，时~法斯##004699039;i\##004699039;##004699039;!i所等人的;决策有fIl观;之间形成直接的激烈冲突u尽下的衍搏;损:áft.~挂在合并收益浇上予以披露αSFι58发布以后，管两大学派存tE严宣~)1~出.IIH击』理论界洲各阁会tll樵fiIIl彻##004699039;H丁机汇率l!IiíiIJ很大.JJi1丰锁放大大影响着跨间公司的净收益击。构日益形成~种融合思潮。SFAS8遭到了腾隘公叫管现者的强烈反页、J.接求重新制订外币;导A怜t8标灌输占事会W~务悔罪E援锺梢满个偶司F报褒析算会汁液田~，1979年FASB!重新审资外币折算会汗，于(一)找自丑小企业i靠行会计核算并非为了实现上述问火会1981年发布了第52.\苦财择余计/l?#0046990?IJW公傍(SFAS52).取代计目标SFAS8，要求用现行ì[~扭法。日前我国拥有相当数擎的小企业.小企业提供了大量的税实际上SFAS8比SFAS52应为符合有关汇旦在决定的两大经收革;就lll:机会，创过去和开发f火燎