- 1、本文档共91页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
房地产会计_第二章__货币资金
* 企业银行存款日记账余额、银行对账单余额与上述末达账项的关系如下: 企业银行 存款日记账 余额 银行已收 企业末收 数额 银行已付 企业末付 数额 ﹢ ﹣ = 银行 对账单 余额 ﹢ 企业已收 银行未收 数额 ﹣ 企业已付 银行末付 数额 * 银行存款余额调节表编制方法 以单位、银行双方调整前的账面余额为基础,各自加计对方已入账而本方尚未入账的未达账项,计算出双方各自调整后的余额。 若双方调整后的余额相等,一般表明双方记账正确,反之则说明某一方或双方记账有误。 注意:银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法,但不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。对于其中所涉及的未达账项,都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。 * 第四节 外币业务的核算 一、外币业务核算的要求 企业的外币业务核算有多种处理办法,如:逐笔折算法、月终折算法、原币记账法和月终余额调整法。1992年7月1日外币业务核算办法改革后,我国企业主要采用月终余额调整法。核算的要求如下: 1.企业发生外币业务时,应将有关外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价(原则上为中间价),或者当月1日的国家外汇牌价。 2.月份终了,企业应将外币债权、债务等各种外币账户的余额,按照月末国家外汇牌价折合为记账本位币余额。按照月末国家外汇牌价折合的记账本位币余额与账面记账本位币金额之间的差额,作为汇兑损益。 * 3.设置“汇兑损益”账户。所谓汇兑损益是指由外汇的兑换而产生的损失和收益。借方主要登记由于外汇债权、债务而产生的汇兑损失;贷方主要登记汇兑收益;借贷方的差额即为汇兑净损失(或净收益)。 4.按规定可在外汇指定银行开立“银行存款”外币现汇账户的企业和涉及外币业务的“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等账户都应该设立外币明细账,以便于明细反映。 * 二、外币业务的会计处理 (1)外币兑换业务的账务处理。 外币兑换业务,是指企业向银行等金融机构买入或卖出外汇。 1) 企业买入外汇。企业通常是按外汇卖出价从银行购买外汇,即按照外汇卖出价计算支付记账本位币的数额;同时,将买入的外汇按照当日即期汇率折算为记账本位币登记入账。因汇率标准不同,使得实际支付的记账本位币数额与收入外币折算入账的记账本位币数额之间出现了差额,这一差额应作为当期汇兑损益处理。 借:银行存款——美元户(原币×即期汇率) 财务费用 贷:银行存款——人民币(实际支付金额) * 2)企业卖出外汇。企业通常是按照外汇买入价向银行卖出外汇,即按照外汇买入价计算收入记账本位币的数额;同时,将卖出的外汇按照当日即期汇率折算为记账本位币登记入账。实际收入的记账本位币数额与付出外币折算的记账本位币数额之间的差额,作为当期汇兑损益处理。 借:银行存款——人民币(实际收到金额) 财务费用 贷:银行存款——美元户(原币×即期汇率) * (2)外币购销业务的账务处理。 企业日常发生外币购销业务时,应当按照当期即期汇率将外币购销结算金额折算为记账本位币加以核算处理。 * 第五节 应收票据 一、应收票据概述 应收票据是企业持有的,尚未到期兑现的商业票据。 在我国特指商业汇票 按照承兑人的不同可分为:银行承兑汇票和商业承兑汇票。 按照是否计息可分为:不带息商业汇票和带息商业汇票。 我国现行商业汇票最长期限为六个月。 * 二、应收票据的确认和计价 (一)应收票据的入账价值 ●应收票据一般按其面值计价。但对于带息的应收票据,应于期末按照本金(或票据价值)与确定的利率计算的金额,增加其账面余额,并确认为利息收入,计入当期损益。 ●到期不能收回的应收票据,应按其账面余额转入应收账款;若为带息票据,期末不再计提利息。 ●到期不能支付的应付票据,应按其账面余额转入应付账款;若为带息票据,期末不再计提利息。 * 应收票据期限有两种表示方式: 一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法,按实际天数计算到期日。 例如:7月18日出票60天到期,求到期日。 到期日应为9月16日。 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合计:60天
文档评论(0)