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事业单位特殊业务的核算 02 2 即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。 其他收入 6 即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 附属单位上缴收入 5 即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 经营收入 4 即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。 事业收入 3 即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 上级补助收入 2 即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。财政补助收入属于财政性资金，包括正常经费和专项资金，不包括国家对事业单位的基本建设投资。 财政补助收入 1 一．事业单位收入（6种） 事业单位特殊业务的核算 02 即上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。 其他支出 5 即事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 上缴上级支出 4 即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 对附属单位补助支出 3 即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 经营支出应当与经营收入配比。 经营支出 2 即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指事业单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。 事业支出 1 二．事业单位支出（5种）原10种 事业单位特殊业务的核算 02 是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。 结转和结余 4 即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 固定基金 3 专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。专用基金包括： ①修购基金；②职工福利基金；③其他基金。 专用基金 2 是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。可用来调节年度之间的收支平衡。其来源主要包括以下几个方面： A.滚存结余； B.专项结余； C.投资差额； D.经营结余分配后转入。 事业基金 1 三．事业单位净资产（4种） 事业基金 一般基金 投资基金 本单位当期未分配结余转入 从拨入专款结余中转入 专用基金包括： ①修购基金 即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。 ②职工福利基金 即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 ③其他基金 即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金 事业单位特殊业务的核算 02 事业单位净资产小结 事业基金 固定基金 专用基金 结 余 一般基金 投资基金 修购基金 职工福利基金 医疗基金 住房基金 事业结余 经营结余 账务处理 归纳分析 事业单位特殊业务的核算 02 事业单位特殊业务的核算 02 借：拨入专款 贷：事业基金—一般基金 余额归本单位使用 借：拨入专款 贷：银行存款 缴回拨款 借：银行存款 贷：拨入专款 实际收到专款 （3）拨入专款的核算 借：上级补助收入 贷：事业结余 年终结转该科目贷方余额 借：银行存款 贷：上级补助收入 收到上级补助款 （2）上级补助收入的核算 借：财政补助收入 贷：事业结余 年终结转该科目贷方余额 借：财政补助收入 贷：银行存款 缴回拨款 借：银行存款 贷：财政补助收入 收到财政补助收入 （1）财政补助收入的核算 1.事业单位收入的核算 事业单位特殊业务的核算 02 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 上缴财政专户 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 定期结算 借：银行存款 贷：事业收入 取得收入 预算外资金结余上交财政专户办法 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 事业收入 预算外资金按比例上缴财政专户办法 借：银行存款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 事业收入 一般纳税人取得收入时 借：银行存款/应收账款 贷：事业收入 收到或取得收入时 （4） 事业收入的核算 1.事业单位收入的核算 事业单位特殊业务的核算 02 借：经营收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 一般规模纳税人销售退回 借：银行存款等 贷：经营收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 一般规模纳税人收款