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货币资金及三项费用
实质性程序及工作底稿示例
--货币资金、销售费用、管理费用、财务费用
2011年12月
自我介绍
姓 名:
天职经历:
毕业学校:
所学专业:
电子邮件:
课程目的
以货币资金及三项费用的审计为例,帮助大家了解
到审计现场我们要做哪些事?先做什么后做什么?
这些会计科目里都核算哪些内容?
要执行哪些审计程序?工作底稿怎么开才符合我们的要求?
为什么要执行这些程序?
课程内容提要
货币资金、销售费用、管理费用、财务费用的
核算内容
审计目标
审计步骤、程序及底稿编制
常见问题及应对措施(对于我们来说,应对措施是发现问题后,立即上报给外勤主管?)
货币资金的审计
货币资金及其核算内容
货币资金的审计目标
货币资金的审计步骤、程序及底稿编制
货币资金审计常见问题及应对措施
案例练习
2小时
2小时
货币资金的审计
货币资金及其核算内容
货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。其中:
库存现金包括企业的人民币和外币,现金是企业资产中流动性最强的一种资产。
货币资金的审计
货币资金及其核算内容
银行存款科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项,企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
货币资金的审计
货币资金及其核算内容
其他货币资金科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
货币资金的审计
货币资金及其核算内容
货币资金的审计目标
货币资金的审计步骤、程序及底稿编制
货币资金审计常见问题及应对措施
案例练习
审计目标与我们的审计工作是什么关系?
货币资金的审计目标及对应的基本审计程序
序号
认定
审计目标内容
基本程序
1
存在性
资产负债表中记录的货币资金是存在的。
监盘/函证/实质性分析程序
2
完整性
所有应当记录的货币资金均已记录。
监盘/函证/实质性分析程序
3
权利和义务
记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
实质性分析程序
4
计价和分摊
货币资金以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。
获取或者编制并复核科目明细表
5
列报
货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
按照报表及其附注模板进行复核
货币资金的审计
货币资金及其核算内容
货币资金的审计目标
货币资金的审计步骤、程序及底稿编制
货币资金审计常见问题及应对措施
案例练习
在讲具体的审计步骤和审计程序之前,我们先来讲一下基本程序与追加程序
货币资金的审计
货币资金的审计步骤、程序及底稿编制
基本程序与追加程序(续)
基本审计程序及其要求已设计为可执行的表格(即业规207号财务报表项目实质性程序工作底稿),除非不适用,业务人员应按这些表格规范编制底稿。
财务报表项目是否需要在基本审计程序外实施追加审计程序,应根据重大错报风险评估的结果判断确定,并将需要实施的追加审计程序在《重大错报风险评估及其应对汇总表》中全部列出。
货币资金的审计
货币资金的审计步骤、程序及底稿编制
基本程序与追加程序(续)
本所针对存在重大错报风险的财务报表项目及其认定可以实施的追加审计程序(即除基本审计程序外的进一步审计程序)进行整理,建立了追加审计程序库,并将根据行业特点等不断补充、完善,供审计人员确定追加审计程序时参考。
对于大家来说,需要执行外勤主管所有经过裁剪的审计程序。
货币资金的审计步骤、程序及底稿编制
一、审计步骤
第一步:获取资料
第二步:获取或编制货币资金明细表并复核
第三步:分别对现金、银行存款、其他货币资金科目实施审计程序
(一)现金
1、监盘库存现金;
2、抽查大额库存现金收支。
(二)银行存款
1、检查存单,并开立银行存单检查表;
2、函证,并编制银行函证结果汇总表;
3、取得并检查银行存款余额调节表,检查未达账项;
4、浏览银行对帐单,寻找大额异常交易,并对大额异常交易进行检查;
5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等;
6、抽查大额银行存款收支的原始凭证;
7、检查银行存款收支的截止是否正确。
(三)其他货币资金
1、函证;
2、检查其他货币资金大额交易,与相关原始凭证核对并记录。
第四步:与其它相关科目核对,编制交叉索引
第五步:与报表附注进行核对
第六步:其它需执行的程序
一、现金:
现金日记账、总账(或科目余额表)及现金科目的相关资料
二、银行存款:
银行存款日记账、总账(或科目余额表)、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料
三、其他货币资金:
其他货币资金明细账、总账(或科目余额表)、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料
货币资
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