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企业会计监管问题的探讨 　　摘　要：文章从监管理论入手，首先探讨了会计监管的定义、必要性扣会计监管的历史演变过程，接着从监管实践方面，对我国目前会计监管的现状进行了阐述和分析。最后对有效实施会计监管体系提出了几点建议。 　　关键词：会计监管体系　政府监管　社会监管　内部监管 　　中图分类号：F230　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(2010)09-158-02 　　 　　一、会计监管的定义及其演变过程 　　 　　1.会计监管概念的界定。至今，理论界对于会计监管的确切含义尚未形成共识。目前存在三种不同的看法，具体如下：首先，一种观点认为会计监管是政府或会计职业团体对会计工作的干预，并且其实质是对市场配置机制的一种替代。这种干预往往以一般规则或法规的形式出现；其次，有观点认为会计监管不仅是对会计工作的一种干预。更是一种对会计工作质量的保证。这种观点建立在委托代理理论基础上，它认为由于会计信息往往是在代理方控制下生成的，为了保证其向委托方报告会计信息的可靠性，必须对存在于各代理方系统内的会计实行有效的监控，从而产生了会计监管制度。因此，会计监管必然成为委托方监督和管理代理方履行其职责的主要途径和形式；最后，还有一种观点将会计监管作为一个讨价还价的博弈过程，当博弈双方中的一方作出决策，另一方就会作出相应的反应。在利益均衡的基础上，形成相对稳定的会计监管制度模式。这种观点强调的是会计监管必须兼顾并调和各方的利益，而不是主要强调政府或社会的利益。 　　笔者认为，会计监管是指为了保证会计工作有序运行，保护投资者的合法权益，保证资本市场的健康发展，国家、社会和企业内部依据有关的法律和规章，并运用一定的监督管理方法作用于一切产生会计行为的经济实体，从而保护相关各方利益并实现资源优化配置的一种经济管理活动。 　　2.会计监管的历史演变过程。会计监管是伴随着会计发展而演变的。在会计萌芽时期，个体生产者和小商贩都需要进行核算。由于当时生产力低下，剩余产品不多，经济活动比较单纯，也不需要委任专人对会计信息进行监管。进入奴隶社会以后，随着生产力的提高，商品经济的发展，剩余产品的丰富，需由专人对各种经济活动进行记录，向财产所有者提供会计报告，作为评价代理管理者或经营者的责任业绩的优劣，检查有无差错和弊端的依据。这时的会计已成为专职记账员，受财产所有者的委任或委托从事会计工作，但是他与财产所有者是一种从属雇佣关系，具有代理关系的性质。会计也发展成为运用一定的记录方法，对所有者的经济业务活动进行反映，并定期以报告的方式反映给财产所有者，作为了解代理管理者或经营者的业绩。当财产所有者对会计记录和报告是否真实有怀疑时，就需要由熟悉会计的专家对其进行检查评价。于是就产生了审计活动。然后审计人员再将审查会计的结果报告给财产所有者。以后随着社会生产力的提高，产品的增加，商品交换的发达，企业规模的扩大，股份有限公司的发展，财产所有权和经营权的进一步分离，股东遍布社会各界，企业会计报告的真实性和正确性需要经过独立地中介机构来审查的时候，注册会计师制度才应运而生。当然随着企业经营的扩大，收入的增加，应交税金的增多，政府税务部门也对会计真实性和正确性进行监管。这在无形中逐步形成了由企业内部审计、外部社会审计、政府部门构成的会计监管体系。 　　3.会计监管的必要性。从理论的角度分析，会计信息具有商品的属性，是一种稀缺资源，体现为一定社会资源在不同利益主体之问的配置。根据信息不对称理论，市场中交易各方掌握的信息存在差别，一般来说，卖方拥有较完全的信息，而买方拥有的信息却不完全。经理人员作为公司日常经营活动的管理者，对公司内部的经营情况有第一手资料，而投资者、债权人等信息使用者远离公司的生产经营，由于信息的不对称只能通过经营管理人员提供的信息间接地评价公司的市场地位。经营管理人员出于自身利益以及其他原因，可能会粉饰会计信息，甚至以虚假会计信息欺骗信息使用者，因此，对会计进行监管是十分必要的。 　　从实务的角度分析，当今企业的会计信息造假现象已经到了触目惊心的地步，它使广大投资者的信心遭受到巨大的打击，降低了对企业界及资本市场的信任程度，同时也引发了全球性的会计监管热潮。为了保证我国市场经济的健康发展，各个利益相关部门逐渐认识到会计监管的必要性，从而对会计监管提出了更高的要求。 　　 　　二、我国会计监管的现状 　　 　　1.相关的法律法规还不够健全和完善。我国会计监管体系配套的法律不完善，民事责任赔偿制度未及时出台，相关法律对会计造假惩治不力，在一定程度上纵容了会计信息造假行为。建国以来，我国相继制定和颁布了《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等一系列的会计法律法规。但随着我国社会主义市场经济的不