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企业内部控制对财务信息影响的探讨 　　【摘要】 我国《企业内部控制基本规范》要求“确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整”。建立一套完善的内部控制制度并且使之得到有效地运行，对提高财务信息的质量，减少财务舞弊的发生具有重要作用。文章从我国内部控制的现状出发，从财务报告和财务数据两个方面分析内部控制对财务信息的影响。并结合我国的实际情况，对财务信息内部控制建设提出建议。 　　【关键词】 内部控制； 财务信息； 影响因素 　　 　　2008年6月，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会以财会2008年7号文件的形式联合下发了《企业内部控制基本规范》，这是我国首部较成熟的统一内部控制规范，实现了与国际趋同。2010年4月26日五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，五部委还制定了实施时间表，这意味着内部控制监管的重心从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设。 　　内部控制对抑制财务舞弊发挥着重要的作用，不但能辨认并解释舞弊行为，而且能揭发尚处于萌芽状态中的舞弊。国际四大会计师事务所之一的KPMG对美国3000家大中型公司的调查，舞弊有52％是通过内部控制发现的，有47％是通过内部审计检查发现的。可见，完善的内部控制对于防止财务舞弊的意义重大。 　　我国大部分企业都认为内部控制制度的有效运行可以减少财务报表数据的错报情况。有18%的企业认为内部控制制度形同虚设，执行程序尚不规范，仅有7%的参与调查公司认为内部控制制度虽然得到执行，但财务报表数据依然存在错报的情况①。 　　 　　一、企业内部控制对财务信息的影响 　　 　　（一）对财务报告的影响 　　我国《企业内部控制基本规范》要求“确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整”，《企业内部控制评价指引》规定，企业组织开展信息与沟通评价时应当对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性等进行认定和评价。企业财务报告是企业利益相关人了解企业的重要手段，它反映了企业的财务状况、经营成果及现金流量等重???信息。内部控制对保证财务报告的真实可靠发挥着重要作用。 　　1.内部控制环境对财务报告的影响 　　内部控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境的好坏直接影响财务报告的可靠性，良好的内部控制环境可以防止出现高管越权、职责不明、不相容职务不相离等问题，进而避免发生财务舞弊的现象。健全、有效的内部控制是保证财务报告真实可靠的前提条件。 　　2.内部控制环节对财务报告的影响 　　内部控制环节主要是企业实施控制的业务流程，授权审核会计核算和编制财务报告的每一步都离不开内部控制。通过授权审核可以保证原始单据的合法性；会计机构内部合理分工可以保证会计人员之间相互制约、相互监督，以提高会计核算的质量，降低出现会计舞弊的可能性；编制财务报告过程中实施内部控制可以确保最终提供真实可靠的财务报告。 　　3.内部控制制度对财务报告的影响 　　内部控制制度包括：生产、采购、销售、资产、财务报告等内容的控制。合理安排采购计划，可以提高采购业务效率，降低采购成本；加强各项资产管理，可以保证资产安全完整，提高资产使用效能；加强销售、发货、收款等环节的管理，完善应收款项管理制度，确保实现销售目标；按照规定的权限和程序进行审批，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务财告，做到内容完整、数字真实、计算准确。以上任何一个过程控制不到位，都会影响会计信息资料的真实性和准确性，进而会影响财务报告的质量。 　　（二）对财务数据的影响 　　财务数据是财务报告的主要内容，内部控制的作用就是降低企业的成本费用，提高企业利用资金产生利润的能力，财务数据的变化是反应实施内部控制是否有效最直接的表现。与内部控制有关的财务数据，主要集中在坏账准备的提取、成本费用、盈利能力方面。 　　1.坏账准备 　　内部控制效果和风险之间存在负相关的关系。随着控制效果的增强，风险发生概率相应降低。以下这些措施都会降低应收账款形成坏账的风险，进而会减少坏账准备。 　　良好的内部控制要求健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，尤其是境外客户和新开发客户，建立严格的信用保证制度，在销售合同订立前，与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容，并采取有效措施，防范信用风险。 　　良好的内部控制还要求完善应收款项管理制度，明确销售、财会等部门的职责，并严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收；加强应收款项坏账的管理，指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、