会计风险与审计风险探讨.doc

会计风险与审计风险的探讨 　　【摘 要】 在会计活动和审计活动中，无时无刻不面临着各种风险。风险是可能发生而又不确定的损失，今天的风险会变成明天的的损失。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化，会计风险与审计风险的影响与日俱增。研究它们的关系，以正确地区分会计责任和审计责任，尽可能地防范、规避风险，更好地保护财会、审计人员的利益，是必须重视的课题。 　　【关键词】 会计风险； 审计风险； 不确定性； 风险管理 　　 　　一、引言 　　 　　（一）研究目的和意义 　　人类在会计活动和审计活动中无时无刻不面临着会计风险与审计风险，研究它们的定义，分析它们形成的原因，以及探讨会计风险和审计风险的区别与联系，提出防范、规避风险的基本措施，更好地保护财会、审计人员的利益，是必须重视的一个课题。通过完善会计准则，对同一经济事项往往规定多种???供选择的会计处理方法，但这同时也增加了会计信息的不确定性。会计准则应尽量减少可供选择的会计程序和方法以缩小会计政策选择的空间范围，降低会计信息的不确定性，从而增强会计信息的可比性，降低会计风险。 　　会计风险是不可能完全消除的，但是可以尽量对其加以防范和化解，将其控制在一个合理的范围内，从而真正保护广大会计信息需求者的利益。我国独立审计准则对审计风险的意义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨，决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。 　　（二）研究现状 　　随着时代的进步、科学技术的发展，会计风险和审计风险的概念和研究方向也在不断拓展。学者对会计风险和审计风险的研究和观点主要有：常华兵（2007）在论会计风险的基本模型及风险化解中认为作为一个反映企业资金运动的信息系统，会计活动全过程充斥着各种风险因素，从系统论来讲，会计风险是一个可以分解的风险系统，一个看来难以控制的大的会计风险可以划分为若干小的容易控制的会计风险，可从广义风险角度搭建一个稳健而灵活的会计风险系统，以发现探求会计风险的层次和成因，进而找到化解会计风险、治理会计信息失真的途径和方法，为相关方面提供一个指导性分析。丁金平（2007）针对审计风险的内外两个原因，提出如下措施：1.建立健全审计法律环境。随着市场经济的不断发展，必须健全有效的审计准则和法律制度，这样才有利于合理地界定审计人员的责任，保证审计工作的有效进行。2.提高审计人员的业务素质和职业道德水平。3.加强审计内部控制管理。4.严格执行审计准则、审计标准和审计程序。5.与被审计单位保持良好的沟通。6.建立健全被审计单位的内部控制制度。蔡飞，张昌文（2007）在研究财务风险与审计防范中，主要以高校财务风险为重点研究对象，随着高等教育体制改革的不断深入，高校办学规模的扩大已经超过办学经费的增长，财政经费投入不足与学校事业发展对资金需求扩大的矛盾日益突出，资金不足已成为制约高校扩张的重要因素。为了解决事业发展与经费供给的矛盾，利用银行信贷资金负债办学成为高校发展的必由之路。朱庆仙（2007）就金融会计风险指出，在经济全球化背景下，随着我国金融体制市场化改革的不断深入，金融领域对外开放度的不断提高，我国金融机构面临的会计风险问题也越来越突出，金融会计风险的防范和控制成为金融工作的重中之重。从近几年金融领域频繁发生的类似“中航油”等事件来看，加强金融会计风险识别、预警及防范，对于保障金融秩序稳定，促进我国金融事业又快又好发展具有重要的现实意义。 　　本文在采用规范研究的同时，通过理论分析的方法、观点比较的方法对会计风险和审计风险进行分析。在研究过程中紧密结合当前我国最新发展情况，了解会计风险与审计风险存在的问题，提出更多的防范措施。 　　 　　二、会计风险与审计风险的定义及内涵 　　 　　（一）会计风险的定义 　　风险，通常指多种不确定因素对盈利性造成的负面影响。衡量风险，就是衡量这些不确定因素及其对盈利性造成的潜在负面影响。风险与不确定性密切相关。不确定性是指人们对未来事项的结果所持的怀疑态度。由于人类认识能力的局限性和客观世界的复杂性，风险是客观存在的，所以首先进行风险管理，使风险在各行各业的损失减少。风险管理既是一个自上而下的过程，又是一个自下而上的过程，在最高层次，规定了总体目标收益和风险限度，然后由总体目标分解传递。风险管理的目标是实现回报的替换关系最优化，并为业务发展制订计划和筹集资金。与一些更易于被人接受的数据指标例如资产规模、利润和成本相比，风险管理显得理论化一些，并包含许多复杂的数理技术，这也是风险管理较难以认知的原因之一。但风险管理作为会计风险与审计风险是必不可少的。量化风险的能力是管理风险的基础，