信息化环境下社保审计问题及对策研究.docVIP

信息化环境下社保审计的问题及对策研究 　　一、信息环境下社保审计面临的问题 　　 　　(一)外部审计环境问题。 　　一是在信息技术飞速发展的今天,审计面临的环境也逐步走向信息化。社会保险信息系统涵盖了社会保障业务的流程,显然传统审计是难以胜任社会保险系统的新环境。社保审计的环境变化,无疑会给社保审计的职业判断带来挑战,使审计环境风险增大。 　　二是在信息环境下,社保信息系统尚不健全、不完善。不同区域由于执行的有关社保实施细则各不相同,存在较大差异,缺乏系统性,审计采集的数据不够准确、误差较大。虽然,社保管理单位正逐步实施系统和数据库管理系统化,但是病毒、黑客入侵随时可以威胁信息系统的安全,这无疑都会增大审计风险。 　　三是由于计算机硬件设备的千差万别和计算机信息系统在功能设计上也没有很好的考虑审计需要,没有为计算机审计留下足够的审计线索、保留足够的操作日志和留下经济业务的详细记录,而仅仅只保留了更新后的当前余额等。这些程序设计上的“先天不足”,对社保信息系统的运行带来一定影响,也会对审计产生风险。 　　(二)审计对象和内容复杂的问题。 　　一是由于社保资金覆盖面广,涉及到企业职工、城乡居民和弱势群体等;种类繁多,包括养老、失业、医疗、工伤、救灾、扶贫等社会保障资金;审计户数多,收支渠道复杂等等。 　　二是在信息环境下绝大多数商品化的财务软件都设有反向操作功能,它可以进行“反审核”,被审计单位可以人为篡改数据而不留痕迹的情况与传统审计取证相比较,取证失实和不确定性更大,再加之审计取证记录核实困难、复核工作量巨大,增加了审计风险。 　　三是社保信息系统尚不完善、健全,应用水平偏低,缺乏依靠先进的信息技术和统一的技术平台,各环节比较孤立,缺乏系统性。因为社会保障涉及劳动保障行政管理、财政、税务、社会保险经办机等多个部门,各部门对社保政策的理解、管理手段、人员素质都有差异极易造成信息不对称、信息不共享和信息不沟通,不能充分发挥信息系统在业务管理上的优势,致使参保、审核、财务和监管之间关联度较低。 　　四是由于社保信息系统设计缺陷导???如主表与附表之间没有关联,附表中的信息在主表中没有反映,致使主表信息失真。因为社保的经办单位与主管部门并非都是一家。不同地方系统数据规划不一致,社保信息系统和外部软件系统是委托外单位开发,不同开发商有各自的设计导致社保外部软件系统不一致,因此在进行审计时采集转换存在误差,影响审计数据采集的准确性;社保管理单位、网络公司和定点机构信息系统各自为政,水平参差不齐,造成数据传输不及时、不完整、不规范。 　　(三)审计主体问题。 　　一是在进行计算机社保审计时,审计人员不但要熟悉社保知识和有关政策法规,还需要对计算机硬件、软件和处理系统有充分的了解,并且要了解电子数据对内部控制的研究与评价和对审计程序的施行有怎样的影响,这对社保审计人员的综合能力要求极高,如果审计人员自身胜任能力不够,不能知晓各个环节,便会使得审计效果大打折扣。勿庸讳言,目前尚有不少基层审计人员习惯于传统审计,对运用计算机审计还存在很大差距,显然滞后和不能适应信息化环境需要。因为被审计单位不仅在会计核算上实行了电算化,而且在社保资金的筹集、分配各方面也采用了网上作业。社保资金审计为了应对这种变化的环境,其运行机制也必须进行更新,建立计算机审计模式。然而,如今能独立开展计算机审计的专门人才匮乏却成了一个普遍的问题。 　　二是信息技术的高速发展,会计软件在不断升级,而审计软件不能跟上形势,实用性不强,功能不完善,数据分析功能较差,有的软件无法与被审计单位数据连接,运行容易出差错。加之国内审计软件采取的相应升级措施相对滞后,使用效果不够理想,影响了审计效率和审计质量。此外,在软件的开发过程中,由于审计人员对开发工具的了解不够和技术人员对审计、会计业务的不熟悉,造成软件自身的不完善,运行不稳定或审计计算、分析的偏差较大。 　　三是由于审计对象和内容的改变,审计人员需要对软件开发商在设计软件时嵌入到程序中的内部控制软件方面的内容进行测试,而这些对审计人员而言是一件难度极大的任务。 　　 　　二、解决问题的对策研究 　　 　　(一)树立民本审计理念,建立绩效审计目标。 　　民本审计要求审计机关切实维护人民群众的根本利益,树立国家利益与群众利益高度统一的责任感,推进社保审计目标的转变,在搞好对基金财务收支审计监督的基础上,在审计内容上努力向管理和效益方面延伸,逐步探索基金管理效益审计的路子,树立绩效审计目标。 　　绩效审计目标是指通过绩效审计所要达到的预期结果,就社保基金绩效审计目标而言,就是要规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率,揭露社保制度的缺陷,检查社保政策的效应,从管理制度上发现和揭露问题,