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关于有效提高大企业税收管理能力研究
关于有效提高大企业税收管理能力的研究
中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2011)12-158-02
摘 要 加强大企业税收管理是目前税收专业化管理的一个重要课题,也是推进税收管理科学化、专业化的要求。本文通过对大企业当前税收管理的现状、存在问题和不足的分析,结合金湖县国税局的具体实践,提出了提高大企业税收管理水平的措施,同时建议大企业税收管理需要社会关注。
关键词 大企业 税收管理
一、大企业税收管理的现状
大企业与一般企业相比:一是资产规模大,税收收入集中;二是企业经营和税收事务复杂,专业性强;三是企业管理结构较为完备,纳税意识和税收遵从度较强。相对于大企业的特殊性,目前税务机关的管理在征管力量和业务水平、信息来源渠道等方面与大企业专业化、精细化管理的需要存在明显差距。
金湖县国家税务局按省局苏国税函〔2009〕392号文件标准,结合全县实际征管情况划分了大企业税收管理范围。以2009年企业的销售总额、资产价值、纳税额三个指标权重的各三分之一进行筛选,共选取了排名前100户企业,再加上全县的外商投资企业,共计136户实行专业化管理,其中列为市级大企业为6户。136户企业2010年入库税款5.6亿元,占全县税收总收入的56%。由此可见,大企业对于地方政府的经济发展、财政上入起着举足轻重的作用。
二、现行大企业税务管理存在问题和不足
当前,大企业税收管理的问题和不足,主要集中体现在以下方面:
1.占有信息资源不对称,企业提供信息不完整。大企业出于保密等方面考虑,在对外披露信息时十分谨慎,对税务机关需要掌握的资产、核算、内部审计数据及年终考核指标达成等信息不予提供,或者即使提供也是经过“加工的”,信息的完整性和及时性难以保证,税务部门很难掌握企业的全部情况。
2.管理技术和管理能力上不对称。大企业普遍采用ERP管理软件,而税收管理员没有深入学习ERP管理软件,不能运用ERP查询功能对大企业执行有效监管。国税系统征管软件还未能实现全国联网,现有征管软件在税源分析方面还存在很大缺陷。目前尚未形成对大企业的联动管理机制,难以发现和应对大企业集团化、规模化运作下的涉税风险。
3.涉税人员素质不对称,征纳双方人力、智力资源不均衡。大企业业务涉及多个行业且跨地域经营,专业化分工细致,信息化程度很高。而税务机关精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏,面对大企业海量般的数据、信息和高度专业化的财务核算软件,税收管理员明显力不从心。
由于存在上述问题和不足,使得大企业的税收风险加大。一方面因企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,从而面临补税、罚款、处罚甚至刑罚;另一方面也引起国家税务总局的关注,总局于2009年专门布置开展大型企业集团税收自查工作,对大企业的税收管理进行规范。
三、金湖国税在大企业税务管理方面的探索
金湖县国家税务局为有效提高大企业税收管理能力,选择省局专业化管理第二套试点方案,成立专业化管理分局,探索开展了一系列大企业税务专业化管理实践,形成了以下四方面的做法:
1.成立税源专业化大企业管理机构。金湖县国税局按照“配置专门机构、选准重点企业、配强管理人员、创新管理方法”的总体思路,成立了大企业专业化管理团队,职能定为专业管理,不实行划片分户管理,不再处理日常性事务的管理,主要负责包括全县外商投资企业在内的136户企业四级风险应对和税源监控,同时负责国际税务管理职能,负责联系管理市局确定的6户大企业。
2.建立大企业内部涉税风险控制管理机制。针对金湖县大企业特点和需求,按《大企业税务风险管理指引(试行)》要求,深入大企业了解风险管理制度的执行情况,稳步推进大企业税收风险内控测试,按照内控机制较好、纳税意识较强、信誉等级较高等标准,优先选取了“某电池有限公司”和“某机械集团”两户大企业,按照省市局内控测试格式、方法,通过拟定测试计划、召开大企业财务负责人会议、发放调查问卷、与企业和相关人员座谈询问、审核循环内部控制、抽取业务凭证测试等方法,完成大企业内控测试阶段性工作,指导企业建立税务风险管理制度。通过税收风险内控管理,既帮助企业健全完善了涉税内控机制,提高了自我防控能力,又积极推进了大企业税收管理与服务各项措施的落实,持续提升了大企业税收风险管理水平。
3.开展大企业涉税风险评定事前提醒工作。建立大企业税收风险预警提醒机制。在风险识别、风险分析中发现大企业存在税务风险疑点时,通过发送税务风险提醒函的方式,及时提醒。每季度利用税收风险管理平台提取异常数据,大企业管理人员根据所掌握的企业信息,结合相关涉税信息系统中的疑点提示信息,向大企业发送《税务风险提醒函》,指出企业应关
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