动态拨备制度国际比较和中国实践.docVIP

动态拨备制度的国际比较和中国实践 　　银行拨备覆盖率和贷款拨备率均刚好达到监管要求时的不良贷款率为1.67% 　　 　　国际金融危机后，动态拨备成为热门话题。银行提取动态拨备有助于解决目前准备金提取中的亲周期问题，是宏观审慎监管的重要工具，这一点国际上已形成共识。但对于如何累积和释放动态拨备，却存在诸多分歧。中国银监会提出了自己的动态拨备方法，但该方法尚未被业界全面、正确地理解。因此，需要从国际实践比较的角度对中国的动态拨备政策进行深入分析，指导银行的业务策略，并进一步完善监管政策框架。 　　 　　建立动态拨备已成共识 　　 　　国际金融危机后，巴塞尔银行监管委员会推出了第三版巴塞尔协议，即《更具稳健性的银行和银行体系的全球监管框架》，主要目标是提高银行业在任何金融或经济压力下吸收损失的能力，降低金融部门对实体经济的溢出效应。该协议将一些宏观审慎元素纳入资本监管框架，旨在控制由亲周期效应和金融机构关联性引发的系统性风险，其中一项重要措施就是推动实施更具前瞻性的拨备制度，即动态拨备制度。 　　 　　动态拨备法是将准备金提取标准与经济和信贷周期相结合，要求银行在经济繁荣和贷款高增长时期多计提拨备，以应对未来可能发生的损失；而在经济下滑时适当降低拨备要求，有利于银行提供贷款，以支持经济复苏。巴赛尔委员会通过三项措施促进更稳健的拨备做法，包括将资产减值会计标准改为基于预期损失的计量方法，对预期损失计量方法实施有效的监管，以及制定监管资本框架中强化拨备的激励机制。 　　 　　国际会计准则理事会(IASB)于2009年底公布了金融资产预期损失标准的提案，建议采用基于预期损失的办法来取代基于已损失的会计处理办法，使用该方法能够在资产的生命周期里及早确认预期损失，不再需要客观减值证据或损失事件的发生，并且预期损失的任何变化都能得到及时确认。与已发生损失模型对损益的影响相比，当预计到损失时，采用本提案所引入的现金流模型能够更准确地反映损益。 　　 　　为推动中国银行业实施国际新监管标准，增强银行体系稳健性和国内银行的国际竞争力，银监会制定了《中国银行业实施新监管标准的指导意见》。指导意见提出建立动态调整贷款损失准备制度，自2012年１月１日开始实施，系统重要性银行应于2013年底达标；对非系统重要性银行，监管部门将设定差异化的过渡期安排，至少应在2018年底前达标。 　　 　　动态拨备制度的国际实践 　　 　　一、动态拨备提取的主要方法 　　 　　典型的动态拨备要实现两个目标：一是平滑信贷增长；二是经济繁荣时期建立储备以备经济不景气时使用。从具体实施技术看，动态拨备计提的特征或方法分类如下： 　　 　　1.动态拨备的累积和释放是基于规则（rules-based）或监管上相机决择（Discretion of Supervisor）。 　　 　　2.动态拨备具体计算是基于银行自身的变量（如信贷）或宏观环境变量（如GDP）。 　　 　　如果根据银行自身的变量计算动态拨备，则动态拨备积累和释放的时间因个别银行的具体情况而定；如果根据宏观环境变量计算动态拨备，则所有银行动态拨备的积累和释放的时间完全同步。 　　 　　3.动态拨备的计算是关注增量或存量。关注增量是指以各期（会计期间）提取的动态拨备为计算对象，关注存量是指以动态拨备的余额为计算对象。 　　 　　4.动态拨备并入一般准备或专项准备。 　　 　　5.动态拨备是否存在上限。 　　 　　6.动态拨备是否为合格的资本。 　　 　　二、动态拨备的国际实践 　　 　　西班牙在2000年中期开始采用动态拨备，并于2004年进行修订，使其符合国际财务报告准则（IFRS）。西班牙的动态拨备考虑了一般损失向专项损失的转变，它基于大量的研究和对西班牙贷款损失历史数据的统计分析，并采用规则透明的机制。西班牙动态拨备是差异化的，银行根据自身的贷款增长情况、损失形成速度及贷款风险分类，确定当期应提取的动态拨备，会计上明确动态拨备为一般准备的组成部分。西班牙动态拨备的提取须计算两组关键参数：一是新增贷款的潜在损失率，分别为零风险（0％）、低风险（0.6％）、中低风险（1.5％）、中度风险（1.8％）、中高风险（2％）和高风险（2.5％）；二是按年度提取的平均专项准备，分别为零风险（0％）、低风险（0.11％）、中低风险（0.44％）、中度风险（0.65％）、中高风险（1.1％）和高风险（1.64％）。 　　 　　哥伦比亚在2007年对银行的商业和消费贷款实施动态准备金政策。银行按监管规则确定的统一参考模型计算动态拨备，同时规定银行在监管当局批准后可采用内部模型。统一动态模型的计算基础是两个情景（正常情景和风险情景）的贷款违约概率（PD）和违约损