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加强供电企业成本预算管理的思考 　　【摘 要】 财务管理是供电企业管理的中枢，而成本预算管理又是供电企业财务管理的重要组成部分。近年来，供电企业对成本预算管理工作日益重视，成本规范化、精益化和标准化管理不断提升，但仍然存在一些问题。文章结合财务管理工作实践对供电企业成本预算管理进行分析，并提出了建议。 　　【关键词】 供电企业； 预算管理； 成本核算 　　 　　随着供电企业建设“一强三优”现代公司步伐不断加快，企业精益化管理水平不断提升，对成本管理的要求也越来越高。如何尽快构建一套适合供电企业特点的成本预算管理模式，有效控制成本费用支出，提高企业经济效益成为当务之急。 　　 　　一、当前供电企业成本预算管理存在的问题 　　 　　（一）对成本预算管理认识不足、重视不够 　　供电企业尤其是基层单位对成本预算管理认识不足，拿笔者所在企业来讲，业务部门人员普遍认为成本预算管理是纯财务行为，与自己没有多大关系，甚至存在有的单位认为成本管理就是如何恰当完成预算指标，既不超支，也避免节约。正是基于这种认识，供电企业日常成本管理不够精细，只重视对总额进行控制，忽视了支出合理、合规性评价，甚至出现“先入账后干活”的现象，给企业带来很大的经营风险。 　　（二）成本预算编制不够精细，效果难以发挥 　　从过去的实践来看，供电企业成本预算的申报、核定一般依靠历史数据和主观判断，缺乏科学合理的成本预算编制标准。生产管理、业务计划与成本管理之间联系也不够紧密，部分预算只有年度综合计划，没有量化到月份或季度的预算，造成无法及时进行管理与考核；从预算的编制方法看，大部分供电企业过去一直采用的是增量预算法，这种预算编制方法很容易导致部分不合理费用的长期“合理化”，助长个别单位的浪费之风。 　　（三）成本核算不够规范，预算管理基础不扎实 　　由于供电企业规模庞大，业务类型繁杂，各区块可比性差，各单位对成本类科目使用不够统一和规范。部分单位成本核算不清晰，存在材料费、修理费界定不清，修理费中列支办公费、差旅费、招待费，甚???工资奖金现象；日常处理过程中不严格区分收益性支出与资本性支出，在成本项目中列支固定资产项目，在技改项目中列支收益性支出的现象屡见不鲜；还有的供电企业财务数据信息反馈不及时，存在“先入账后干活”和“活干完了未入账”的情况，大量的材料费、修理费都是在11、12两个月结算入账。成本核算是成本预算分析与考核的基础，这些成本核算不规范的行为严重影响了预算分析与考核的力度。 　　（四）预算过程控制不得力，影响了预算控制效果 　　供电企业成本预算管理往往只注重成本预算的下达和成本结果的考核，没有介入经济活动的全过程进行控制，在实际执行中更多考虑的是生产与经营的需要，对支出是否合理、是否经济控制不够。同时由于过去“切块管理”思维的影响，企业各业务部门在预算范围内使用资金，财务部门无力控制，做的是简单指标管理，超出考核指标，就不给钱、不报账，只要不超出考核指标，怎么支出由业务部门自己负责，给部分单位随意调剂成本项目提供了空间，影响了预算控制效果。 　　（五）预算分析不精细，预算考核效果不佳 　　供电企业过去在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，没有把预算执行情况与生产经营状况有机地联系在一起，成本预算分析广度和深度都显不足。预算分析不够精细导致责任无法明确，预算考核不能完整准确地反映基层单位、部门以及岗位个人的工作业绩和努力程度，降低了考核结果的可信度。同时成本预算考核制度与方法也不规范，考核标准随意性强；考核过程不透明，被考核单位与部门往往会过多地强调客观因素对绩效的不利影响，预算超支责任不能明确，难于严格考核兑现，影响了预算考核的效果。 　　（六）成本预算缺乏刚性，预算调整不够规范 　　很多供电企业成本预算管理缺乏刚性，部分单位存在预算外开支不按规定程序履行审批、预算调整不够规范现象，导致实际工作中出现因为客观原因需要调整预算的不能及时调整，不需调整的却盲目调整，最终导致预算失真、执行不利。 　　 　　二、供电企业成本预算管理的一些思考和建议 　　 　　（一）规范成本核算行为，完善成本预算管理相关规定 　　供电企业的成本核算应根据自己的生产经营特点，建立健全一套科学的标准成本体系，并在此基础上全面梳理成本费用核算科目，明确核算内容，规范列支渠道；要适应成本预算管理需要，按照电压等级等项目进行明细科目核算，实现预算与核算，财务与业务的协同一致，提高成本核算的科学性和精益性，为有效的成本过程控制、成本差异分析提供数据支持。同时成本预算编制应统一报送形式和操作规程，建立一套完整的规章制度，进一步明确预算概念，对预算管理对象进行科学的分类，细化预算编制的