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地方税收可持续发展的对策研究 　　一、近期出台的税收政策对我区地方税收的影响 　　 　　税收政策作为财政政策的核心,在熨平经济波动、应对突发危机方面备受青睐。应对1998年的亚洲金融危机,我国采取停征固定资产投资方向调节税、对企业设备投资实行投资抵免企业所得税等政策,以刺激国内需求。为抵御金融危机带来的冲击,2008年9月份以来,党中央、国务院审时度势,果断实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,出台了一系列保增长促发展的重大举措。我国先后采取了:暂免征收个人储蓄存款利息所得税、下调证券交易印花税税率并实行单边征收、金融贷款利率下调;“二手房”住房交易营业税减免的新规定;新企业所得税法法定税率下调及相关税收优惠政策的进一步明确;个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准提高,应税所得率相应下调等等,以及2008年出台土地使用税单位税额调整政策???补征2007年度税款,提高了当年收入基数,对2009年完成组织收入任务形成了很大的困难。 　　 　　二、我区目前的经济和税收形势分析 　　 　　(一)地税收入连续多年增长,特别是近三年增幅较快,使2009年地税收入基数相对较高,在当前宏观经济环境没有根本改变的情况下,实现组织收入保持逐年稳定增长面临诸多困难。 　　(二)我区税收收入增长的支撑点过于单一,主要集中在房地产、建筑业等传统行业,这是税收收入的主要增长点,但同时也是制约我区经济增长的瓶颈所在。我区现有登记管户8 841户,税源主要集中于858户重点税源户(年纳税5万元以上),年纳税4.49亿元,占总收入的83.52%。涉及邮电通讯、房地产、建安、住宿、交通运输、商品流通、餐饮等其它服务等诸多行业,但主要集中在房地产、建安两大行业。税源结构矛盾比较突出,直接左右着地税收入形势,在世界和国内大环境的影响下,经济衰退和收入下降的“蝴蝶效应”极容易发生。据国家发改委宏观研究所提供的研究报告分析,随着国际金融危机向实体经济的转化,中国宏观经济面临的国内外环境将会更加严峻,经济增长将可能会继续向下调整,房地产市场将由过去十年的高度繁荣转入中期调整,调整有可能持续两到三年时间,2009年房地产投资明显放缓,成交量低迷可能持续较长时间,销售收入、土地增值和企业利润带来的税收进一步减少。房地产业是我区范围内地方税收的一大税源,房地产及建筑业税收约占地方税源的43%,房地产市场的低迷将直接造成2008年后期和2009年的地税收入后续税源的增长乏力。房地产税收的下降对2009年的地税收入稳定增长带来了巨大压力。 　　(三)第三产业是我区重要的税收收入来源,服务业、交通运输业、信息传送、计算机服务业、批发零售业、住宿和餐饮业、金融业等在金融危机和自身经营管理不善的情况下,出现了大量的停业、关闭的现象,使地方经济受到极大影响。 　　 　　三、应对金融危机,推动我区地方税收可持续发展的对策建议 　　 　　(一)要加大“费改税”力度,改革和完善我国现行税收制度,建立真正的“双主体”税制模式。尽管国家密集出台了多项结构性减税政策,但纳税人仍然感到负担较重,矛盾的焦点是各项非税收入仍然大行其道。以费代税、费挤税情况严重,影响了减税政策的实施效果。仅就我局目前征收情况来看,代征的各类基金和费用就包括防洪保安资金、价格调节基金、残疾人保障基金、工会经费与文化事业建设费等,存在着征收率过高(有的征收率按营业收入3%计征);计费依据不合理;不符合费改税潮流;部分征收文件是上世纪90年代出台,已落后于经济社会发展现状等问题。为了让企业有充分的能力应对国际金融危机、实现轻装上阵,应当把“费改税”纳入税制改革,有效理顺公共分配关系,规范公共分配秩序。对暂不纳入税制改革的,也应及时出台新的文件,以符合当前经济发展的实际情况。 　　“双主体”的税制结构模式是在我国1994年分税制改革后就确定的,即建立以流转税和所得税并重的双主体税种,以财产税、资源税等为辅助税群的宽税基,低税率的税制模式。但在实际运行中,流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70%,所得税的比重却仅为20%左右,一定程度上抑制了投资与消费需求的增长,影响了“扩内需”目标的实现,实际意义上的“双主体”税制并没有建立起来。因此,优化现行税制结构,建立兼顾税收效率与税收公平的良好税制,是深入推进新一轮税制改革的目标所在。同时,通过分税制改革十五年来的实践,我们感到,在落实中央税收调控措施过程中,税收政策不能普遍适用各地千差万别的税源情况,影响其效应的释放。地方政府应结合实际,采取包括税收杠杆在内的各项手段直接调控地方经济,这样会更及时、更有效。赋予地方政府适当的税权,有利于地方政府因地制宜地调控地方经济,防止出现“心有余而力不足”的尴尬局面。 　　(二)积极向上争取国