基于数据库建设与运用会计信息系统审计.docVIP

基于数据库建设与运用的会计信息系统审计 　　一、会计信息系统审计的涵义及数据库建立的意义 　　 　　（一）会计信息系统审计的涵义会计信息系统审计指通过一定的技术手段收集并评估证据，以判断一个会计信息系统是否做到安全、可靠和有效，同时又能最经济地使用资源。既包括了会计信息系统的外部审计的鉴证目标――即对被审计单位的会计信息系统安全性和可靠性的审查，又包含内部审计的管理目标――即不仅包括被审计会计信息系统安全性、可靠性、有效性和效率性目标。会计信息系统审计有两方面的内容，其中之一是以网络信息技术为手段，进行审计工作的过程，即计算机辅助审计技术；二是指审计部门以组织的信息系统为对象，以风险评估或内部控制的方式，对该系统所产生相关会计信息的信息质量特征进行确认，或利用优化企业信息管理，提高企业的核心竞争力，即EDP审计。这两方面有密??的联系，在当前的经济信息环境中，两者已经互相融合和渗透。会计信息系统审计是一项系统工程，应该用系统工程的思想和方法进行研究和探讨。会计信息系统审计的发展与计算机技术及相关会计理论的发展密切相关，为了有效地开展会计信息系统审计工作，需要一系列的理论和技术进行支撑和引导。在信息化环境下，传统审计（内部审计、注册会计师审计、政府审计）理论、行为科学理论、信息管理理论、信息技术理论相互交叉、渗透、融合、互动，共同构建了一个多元化动态体系，为审计理论与其他学科理论提供了一个混合交叉区域，为会计信息系统审计指明了新的方向。 　　（二）会计信息系统审计下数据库建立的意义首先在政策上，按照审计署《2008至2012年审计工作发展规划》的要求，在2012年之前，要“制定数据规划，完善充实审计数据库．提升数据资源建设的规范化水平”，“基本建成审计信息化数据库”。继公布《中央企业审计数据规划》之后，审计署计划有步骤的完成53户中央重点企业的审计数据归集工作，并建成中央重点企业审计数据库。其次，数据库系统分析是实现审计数据有效搜集的前提。计算机审计大体分为以下阶段：采集被审计单位信息系统中的电子数据；根据审计需要，对采集的阶段数据进行转换、清理和验证；构建分析模型，分析数据。明确审计的关键点和搜集相关的重要数据是进行计算机审计工作的前提，然而对被审计单位的数据库系统进行系统分析是实现审计数据有效搜集的核心和关键。数据库系统分析的目的是理顺数据库之间、数据库中各个数据之间的关系和流动，直接影响被审计单位的信息能否被有效采集、使用。另外，数据库系统分析为评价被审计单位内部控制制度制定审计方案提供依据。数据库系统分析解决的另外一个问题是确定被审计单位各业务流程及相关信息系统中，采取了哪些风险控制措施。审计人员通过对业务关键点的测试，可以初步评价这些内部控制制度是否充分以及是否有效执行发挥作用，并为制定审计方案提供依据。 　　 　　二、会计信息系统审计的数据库建设 　　 　　（一）理论要求 审计数据库是一个为审计业务操作和领导决策提供及时、有效数据的后台支持系统，该数据库群可以提供各类资料、法规和必要的审计数据信息，为领导决策和审计人员开展工作提供服务。会计信息系统审计的数据库最好在审计前建立，这样可以更好的规划审计工作，从而弥补事后审计的不足，解除弊端。建立审计数据库可以使审计机构更有效的利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库查询有关审计的历史数据，因此建立审计数据库能极大地提高审计效率。 　　（二）建设内容 从总体内容概念框架上来讲，数据库分三部分内容：第一是被审单位或企业基本情况数据库，主要包括名称、性质、法人代表、所属行业、主管部门、产品结构、经营规模、经营情况和工艺流程、历史沿革、组织结构、企业地点、开户银行、财务机构及核算形式、重大会计政策和工资奖金分配政策等。第二是审计过程数据库，主要包括审计通知书审计方案、审计工作量、审计流程图、审计工作底稿、审计证据记实、审计计算表、内部控制测试表、审计评价工作底稿、计算机辅助审计有关资料及软件。第三是审计结果数据库，主要包括资产、负债、损益、权益等指标审后调整情况，真实性审计评价情况，分项审计报告，小组审计报告，审计情况报告，审计总结，审计意见书，审计建议书，审计决定，审计简报，信息等通过建立审计数据库，有利于加强对资产的审计监督，有利于审、帮、促的跟踪反馈，有利于审计基础工作的建设，有利于检查审计责任避免审计风险。 　　具体操作上，针对会计信息系统审计的审计数据库的建设，要强化对审计对象的管理，建立科学、完善的审计资料库。应该在已有的审计资料数据库的基础上，再加入一些新的人为的可以合理反映经济活动实质的指标数据，可从以下六个方面下手：（1）审计疑点资料库。为充分利用审计资源，提高审计工作效率和质量，要求审计人员在审计中，注意发现其他单位财务管