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审计作业数字化工作的设计与应用 　　【摘 要】 信息时代的到来，传统审计远不能适应科学技术的迅猛发展，有必要按数字化的思路重新设计并建立新的框架，以顺应时代，提高审计工作效率。 　　【关键词】 审计作业； 数字化； 设计与应用 　　 　　在审计工作中，针对特定目的，要开展专项审计工作，俗称开展审计项目。在审计项目中，按照现行审计工作标准，要将审计工作内容进行记录，形成审计工作记录。审计工作记录，除了证明审计师按照执业标准，对某事项所做的审计工作外，还能够满足不同审计师根据同一审计记录得出相同结论的要求，它也是审计证据的归纳，审计工作记录是所有审计结论的基础。在通常的审计项目中，为了证明审计工作记录的充分性，审计师会取得各项必要的审计证据作为审计工作记录的附件，审计工作记录的附件，形式多种多样，格式不一，使用最多、最常见的审计证据格式为各类文件、报表、凭证的复印件。这些复印件通常为纸质，因而复印纸的消耗，是审计项目中一项较大的支出，采用纸质复印件作为审计证据的载体还会产生不便管理的弊端。目前计算机技术突飞猛进，现代社会早已进入信息时代，以纸质为载体的审计证据获得方式，不能够充分利用现代信息技术和网络技术的优点，其他管理软件形成的数字化结果反而还要转化为纸介质，以满足审计工作的要求；而一些音像格式的审计证据，难以被传统审计方式所接受；同时，由于采用纸介质为审计证据的载体，必将带来大量的复印、整理、装订、归档等工作，影响了审计工作效率的提高。针对上述传统审计工作缺点，探索审计作业数字化工作，充分利用计算机技术，将审计工作带入信息化时代，提高审计工作效率，将是必然趋势。 　　 　　一、审计作业数字化的设计思路 　　 　　审计作业数字化，是采用现代计算机技术对审计项目中的各类审计证据及文档进行数字化，并按照一定的要求和程序，分类储存和保管，按照各电子文档的相互关联关系，进行有机的结合和链接，以达到提高审计工作效率，节约审计成本的目的。 　　（一）建立规范的操作标准和流程，使审计作业数字化工作???序开展 　　在审计作业数字化工作中，要制定规范的标准和流程，用来指导此项工作。规范的标准和流程约束了数字化行为和方式，使得审计作业数字化工作能够在统一的标准、统一的要求下进行，并有序开展。 　　（二）满足现有审计作业管理的要求，做到审计作业管理工作不散不乱 　　审计作业数字化工作，仅仅是对审计工作中审计信息载体进行了数字化，它并不改变现有的各项有关审计档案管理规定的主要内容和管理要求，变更的仅仅是针对审计档案数字化的形成、储存和保管等部分，而此类规定，在计算机管理和其他已应用成熟的各类管理软件中均有较为详细的相关规定，可以借鉴。在此项工作中要充分考虑“双轨制”运行，在试运行稳定后，才可全面转向审计作业数字化。 　　（三）注重实效，不流于形式，重在实用 　　审计作业数字化工作要以实用为主，不能流于形式。审计作业数字化要达到的目的是尽最大可能减少纸质载体，并将审计工作中形成的各类电子文档进行有机的结合，提高审计工作效率。围绕这一目标开展的审计作业数字化工作，要充分考虑相关性、有用性和完整性。取得的各类数字文档按照其相同的属性分类归集；各类数字文档要有其特定的价值，能够形成完整的证据链，以证明所要表述的审计事项。 　　 　　二、审计作业数字化的构建框架 　　 　　（一）框架基本要求 　　审计作业数字化工作是在充分利用现代计算机技术的基础上，在审计项目实施过程中对各类审计文档进行数字化，按照数字化作业的相关性分类归集储存，并进行有机的链接。整个审计项目结合审计组的构成体系，建立审计项目树状结构体系。在审计项目树状结构体系中，结构体系一旦建立，就不能随意改动。因此，在建立审计项目框架体系时，要对其进行深入分析，一次建立完毕。 　　建立审计项目框架的基本要求是：根据项目所要实现的目标，结合审计小组的分工，按照审计项目分工结构，满足审计作业数字化的要求，建立项目框架体系。项目框架体系应在审前调查工作的基础上完成。 　　在审计作业数字化工作中，采用“.DOC”格式作为文本文件载体，“.JPG”、“.TIF”格式作为图片文件载体，“.MP3”格式作为音频文件载体，“.MPG”格式作为影像文件载体。 　　（二）项目框架结构的建立 　　1.根文件夹的建立 　　在项目的最顶层建立项目文件夹。项目文件夹的命名在符合计算机命名要求的基础上，按照项目内容的简称，采用汉字命名，以直观地反映项目的内容。项目各类文档的命名均应采用此类方法。 　　项目文件夹是整个项目的“根”文件夹，项目的全部内容均包含在此根文件夹下。在项目文件夹下，建立以项目简称为文件名的目录文本文件，如“xxxx项目目录.DOC”文本文件，该文件作为该项目超文