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浅谈企业内部控制管理存在的问题与对策 　　【摘 要】 文章在阐述内部控制体系建设必要性的基础上，深入分析了内控体系建设与实施中存在的问题，提出了内部控制建设的原则，并详细介绍了河北省电力公司内部控制建设的主要做法，以期对贯彻实施内控规范体系有所裨益。 　　【关键词】 内部控制； 标准化； 监督评价 　　 　　财政部等五部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业中分步实施。如何从企业实际出发，将内部控制规范体系的理念和方法与企业治理结构、业务流程、管理制度很好地衔接、融合，建立适合本企业的内部控制体系，是摆在管理者面前的一大难题。 　　 　　一、建立内部控制的必要性 　　内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，即合理保证企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。实施企业内控体系建设是适应内外部环境的必然要求。 　　（一）外部管理环境的要求 　　近年来，财政部、国资委等部委陆续下发了一系列内部控制和风险管理的文件，要求中央企业将全面风险管理摆在日常经营管理的重要位置，同时强调内控管理关系国有资产保值增值、企业健康可持续发展，因此监管部门已明确要求企业要建立健全内控制度，形成内控管理长效机制。 　　（二）集约化管理要求 　　为贯彻落实财政部、国资委等对央企内部控制管理的要求，集团公司要求各单位围绕公司战略目标，逐步建立完善内部控制体系，通过公司经营管理各环节，全面落实内部控制的基本流程，为公司战略目标的实现提供合理保证。 　　（三）公司内部管理提升要求 　　随着财务集约化的深化应用和信息化的完善提升，公司系统各单位业务流程趋于统一。在此基础上，以内部控制为主线，对各项经营业务进行全面梳理，统一控制要点、流程和手段，形成统一的内部控制标准，成为公司健康可持续发展的重要保障。 ??　 　　二、企业内部控制建设存在的问题 　　（一）重要性认识不足 　　财政部《内部会计控制规范――基本规范》规定：“单位负责人对本单位预算内部会计控制的建立、健全及有效实施负责”，同时《会计法》规定：“单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责”，因此可以看出，单位负责人是内控建设的第一责任人。但长期以来，企业重生产、轻经营以及受传统惯性思维影响，对经营管理、企业内控重视普遍不够，有些部门将内控管理视为财务部门的工作职责，对实施全面内控存在抵触情绪，工作推动难度大。 　　（二）内控制度不健全 　　从横向看，随着公司“三集五大”战略的实施以及组织机构的调整，一方面公司现行管理制度与生产实际情况存在很大差异，以至于公司内部控制制度无法执行落实，另一方面，电动汽车、用户资产管理等新业务的出现，没有及时制订相应的配套制度；从纵向看，公司产权链条长，个别分公司、分支机构、子公司以上级公司内控管理制度代替本单位内控制度，没有进一步细化，更没有考虑适应性问题，按习惯办事的现象较普遍。 　　（三）内控制度执行不到位 　　当前，公司正在积极开展专项财务检查工作，从检查发现问题来看，属于执行不到位，究其原因，一是由于管理层级多，管理效用递减，二是部门间各自为政，彼此间缺乏系统协调和有机衔接，没有形成企业级的管理工作体系，甚至存在矛盾与冲突，造成执行有效性差，三是流程控制、检查考评缺乏统一的标准和手段。 　　 　　三、内部控制建设的原则 　　内部控制建设是一项系统工程，必须按照“整体设计、分步实施、稳步推进、全面提升”原则，制定总体目标、阶段性建设任务，有针对性地开展内部控制建设与实施，采用先试点后推广，自下而上，上下结合，由点及面层层深入的方式进行。 　　整体设计是指实施内部控制体系建设要从整体性出发，从传统的财务控制中摆脱出来，制订涵盖企业经营管理全过程、全员参与的内控体系；分步实施是指内控体系建设要分阶段进行，制订分阶段的工作目标，分步实施；稳步推进是指在制定分阶段目标的基础上，试点先行，在充分掌握各方面资料与信息后，组织全面推广，确保内控体系更具有科学性和实用性；全面提升是指按照PDCA［计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、改进（Action）］循环管理工作方法，通过内控体系的不断应用、完善、提高，达到改进、提高、再改进、再提高的持续管理发展，保证内控体系的持续完善和管理水平提升。 　　 　　四、内部控制建设的主要做法 　　如何将内容广泛，贯穿于企业全过程管理的内部控制深入、全面、有效的执行，统一内控管理模式，充分发挥内部控制管控、督导、评价的作用，是各单位