卷烟消费税政策调整对烟草公司影响及其对策分析.docVIP

卷烟消费税政策调整对烟草公司影响及其对策分析 　　摘要:卷烟消费税政策的调整,对于我国烟草行业的发展产生了重大影响。作为企业,应当明确政府新政策调整的目的并不是为了禁烟,而是要起到控烟的作用以及增加财政收入的需要。因此,烟草行业公司为应对税收政策的变化而及时作出调整,显得尤为重要。 　　关键词:卷烟;烟草公司;消费税政策 　　中图分类号:F121.3 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)17-0061-02 　　 　　目前,中国每年因吸烟致病造成的直接损失在1 400亿―1 600亿元之间,间接损失达800亿―1 200亿元。为合理控制卷烟产品过度消费,各国都把烟草消费品视作有害品,并对烟草课以重税。自2003年我国正式加入了全球烟草控制框架公约后,世界卫生组织不断督促我国利用税收手段控制吸烟的力度。卷烟消费税属于选择性消费税。选择性消费税是一个有力的政策工具,它具有矫正税的性质。经济学家们认为,征收选择性消费税最具说服力的理由是可以筹集巨额的财政收入,却只会造成极小的扭曲效应,即只产生极小的超额负担。卷烟的需求弹性很小,而且征税成本相对较低,因而卷烟消费税被财政学家们视作一个理想的税种;再加上卷烟的生产、消费的确存在严重的外部不经济问题,因此,财政学家们认为,应该对卷烟消费高额课税。2009年5月1日起国家大幅度提高了卷烟产品消费税税负,正当其时。 　　一、卷烟消费税政策变化的主要内容 　　(一)我国卷烟消费税政策的历史变革 　　1.1994年以前,烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税。1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税,并新增了消费税种,烟草制品成为消费税的主要税目。1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税。 　　2.1998年7月1日,为促使卷烟产品结构合理化,对卷烟消费税税制再次进行改革,调整了卷烟消费税的税率结构,将消费税税率调整为三档:一类烟50%,二、三类烟40%,四、五类烟25%。 　　3.2001年6月1日起,对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整。实行从量与从价相结合的复合计税方法,即按量每5万支卷烟计征150元的定额税;从价计征从过去的三档调整为二档,即每条调拨价为50元以上的税率为45%,50元以下的税率为30%。 　　(二)2009???卷烟消费税政策调整变化 　　1.调高卷烟分类标准。原有的消费税规定,每标准条(200支,下同)调拨价格在50元(不含增值税)以上(含50元)的卷烟为甲类卷烟,每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下为乙类卷烟;新政策财税[2009]84号规定:调拨价格70元/条(含)以上的为甲类卷烟,其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元。 　　2.调高卷烟从价税率。财税[2009]84号规定:甲类卷烟税率调整为56%,乙类卷烟的消费税税率调整为36%,雪茄烟的消费税税率调整为25%,大幅提高了生产企业的税收。 　　3.扩大卷烟纳税环节。财税[2009]84号规定:在卷烟批发环节加征一道从价税,税率5%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,凡是批发销售所有牌号规格卷烟的,都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税,即将消费税从生产环节延伸到批发环节。按照政策规定,卷烟产品批发价这次没有作出调整,提高生产环节的消费税,新增批发环节的消费税,实际上是减少了生产和批发两个环节的企业利润。由于烟草行业完全由国家按照严格的计划实施经营,减少的利润实质上成为税收,成为国家新增财政收入。不过,由于企业利润减少,相应地将会减少企业所得税收入,而按照消费税附征的城建税、教育费附加等则会相应增加,不过其总量相比消费税要小得多。从江苏的数据看,2008年,中烟江苏公司所属南京、徐州、淮安三家卷烟厂缴纳增值税近35亿元,消费税近116亿元。税率提高后,带来了国税收入的增加,提高了江苏对于中央财政的贡献度。据江苏省国税局数据统计,新政策开始执行的2009年5月当月,中烟江苏公司增缴消费税9 000万元,13个省辖市的烟草批发企业增缴消费税1.6亿元,这就是5%的从价税在面上产生的效果。 　　2009年,黑龙江省烟草行业累计实现利税36.53亿元,比上年同期的30.33亿元增加6.20亿元,增长20.43%,高出全国行业8个百分点。其中,实现税金同比增长70.8%。黑龙江省烟草经济效益和主要经济指标继续保持高速增长态势。2004―2009年,黑龙江省烟草行业实现税利由10.37亿、13.42亿、18.58亿、24.85亿、30.33亿到36.53亿元,逐年大幅增加,税利增幅列全国烟草行业前列。现在黑龙江省烟草行业一个季度实现的税利几乎相当于2004年一年实现的税利,每天平均