金融机构往来业务处理教材课程.ppt

五、活动练习 1．模拟银行辽金支行7月20日财政性存款各科目的余额共计135万元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为112万元，7月25日办理调整。请分别作出模拟银行辽金支行和人民银行有关的会计分录。 2．模拟银行辽金支行7月31日财政性存款各科目的余额共计75万元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为135万元，8月5日办理调整。请分别作出模拟银行辽金支行和人民银行有关的会计分录。 六、分析思考题： 1.商业银行缴存财政性存款的范围。 2.商业银行欠缴存款的办理。 【教学活动3】 缴存一般性存款 一、活动目标 掌握商业银行缴存一般性存款的活动流程，能够按照业务活动流程进行一般性存款缴存业务的操作处理。 二、知识准备 商业银行缴存一般性存款的活动流程图 三、经典案例 例1．2012年6月20日模拟银行辽金支行企业存款科目余额为8 500万元、储蓄存款科目余额为4 700万元、农村存款为3 200万元， 6月25日初次向人民银行办理缴存款。 。 例2．该支行6月30日企业存款科目余额为8 800万元、储蓄存款科目余额为5 200万元、农村存款为3 500万元。7月5日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。 例3．该支行7月10日企业存款科目余额为7 800万元、储蓄存款科目余额为4 300万元、农村存款为2 700万元。7月15日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。 1．商业银行初次缴存 活动步骤1．基层行编制账表。 活动步骤2．上报系统内总行。 活动步骤3．报送人民银行。 填制“缴存一般性存款划拨凭证”（ 如表8—1—11） 活动步骤4．账务处理。 会计分录为： 借：存放中央银行准备金——准备金户（或同城清算科目或其他有关科目）2 952 万元 贷：存放中央银行准备金——备付金户 2 952万元 活动步骤5．送交凭证。 表8—1—11 表8-1-11 2．人民银行受理缴存款 活动步骤1．审核凭证。 活动步骤2．账务处理。 会计分录为： 借：模拟银行准备金存款——辽金支行 2 952万元 贷：同城清算科目（或其他有关科目） 2 952万元 3．商业银行调整缴存款项 商业银行在规定日期(按旬或按月)调整缴存款时，仍应填制缴存一般性存款科目余额表和缴存一般性存款划拨凭证，以本旬末(或月末)各科目余额总数与上次已办理缴存款的同类各科目旬末(或月末)的余额总数进行比较，若为调减退回，填制调整一般性存款划拨凭证(如表8—1—12所示)。2012年7月5日调整缴存款的会计分录为： 借：存放中央银行准备金——准备金户（或同城清算科目或其他有关科目） 198 万元 贷：存放中央银行准备金——备付金户 198万元 4．人民银行受理缴存款调整。 表8-1-12 若为调减退回，则会计分录相反(如表8-1-13所示)。 四、补充阅读 一般性存款的缴存规定。 1．缴存的比例。各商业银行一般性存款的准备金率由中央银行根据货币政策执行的需要调整。 2．调整缴存的时间。各商业银行每旬调整一次，于旬后5日内办理。 3．调整缴存款的计算方法。各商业银行应按旬根据一般性存款增加(或减少)的实际数额，按规定缴存比例计算调整增加(或减少)的准备金存款。 4．其他规定。 （1）现行制度规定，准备金存款由各金融机构法人统一向当地的人民银行缴存。 （2）人民银行对金融机构法人的准备金存款，于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为。 （3）人民银行对金融机构分支机构的存款，不考核存款准备金率，只控制其存款账户的透支行为。 （4）金融机构的法人存款账户日终、旬后未按规定比率存入准备金和金融机构未及时向人民银行报送有关报表时，人民银行按有关规定予以处罚。 5．罚款规定及账务处理 每日日终、旬后五天内，商业银行未按有关规定比率存入准备金和未及时向人民银行报送有关报表的，人民银行会计部门将填制特种转账借、贷方传票，办理罚款的处理手续。 (1)人民银行账务处理的会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：业务收入——罚款净收入户 (2)商业银行总行账务处理的会计分录为： 借：利润分配——未分配利润(属少交、迟交的) (或借：营业外支出(属于欠交存款准备金的罚金) 贷：存放中央银行准备金 【教学活动4】 向中央银行借款与还款 一、活动目标 熟悉向中央银行借款与还款的活动流程，能按照业务活动流程进行商业银行借入款项和归还贷款业务的操作处理。 二、知识准备 向中央银行往来借款与还款的活动流程图 图表8—1—17 三、经典案例 例1．模拟银行辽金支行2012