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财会基础知识 学习要点 导学案例 接受投资的核算 借入资金的核算 筹集资金业务的核算 按ESC退出 学习要点 ●接受投资的核算 ●借入资金的核算 导学案例 刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉还缺部分材料资金……图11-1为筹集资金活动情景。 导学案例 ●企业的资金来源于哪里？ ●企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？ 接受投资的核算 二、设置账户 一、核算依据 三、核算举例 投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。 接受投资的核算 小提示 现只要3万元的注册资本就可成立有限责任公司，且还可按规定比例分2年缴清 接受投资的核算 国家投入资本 资本金 个人投入资本 法人投入资本 外商投入资本 企业接受投资者投入的资本金，可以是现金，也可以是实物，还可以是商标权等无形资产。按公司法规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。 一、核算依据 企业接受投资者投入的资本金的会计核算依据 1.接受货币形式投资，应取得开户银行转来的“收账通知”等单据证明所投的货币资金已转入企业账内方可进行会计核算。 2.接受设备等实物形式的投资，应取得合同、发票、保险单等产权证明及实物移交证明等方可进行会计核算。 二、设置账户 (一)“实收资本”账户 “实收资本”账户：是所有者权益类的账户，用来核算企业投资者投入资本的增减变动情况。该账户按投资者的名称设置明细分类账户，进行明细分类核算。 借 实收资本 贷 登记按法定程序减少的资本数额 登记收到投入资本的数额 期末余额：投入资本的实 有数额 账户结构 二、设置账户 (二)“银行存款”账户 “银行存款”账户：是资产类的账户，用来核算企业存放在银行的款项。 借 银行存款 贷 登记存款的增加数额 登记存款的减少数额 期末余额：银行存款 的结存数额 账户结构 二、设置账户 (三)“固定资产”账户 “固定资产”账户：是资产类的账户，用来核算企业所有固定资产的原始价值。 借 固定资产 贷 增加固定资产的原始价值 减少固定资产的原始价值 期末余额：现有固定资产的原始价值 账户结构 二、设置账户 (四)“无形资产”账户 “无形资产”账户：是资产类账户，用来核算企业所有无形资产的增减变化的情况及结果。 借 无形资产 贷 增加无形资产的入账价值 无形资产的摊销、减少的价值 期末余额：现有无形资产的剩余价值 账户结构 三、核算举例 【例11.1】12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华200 000元投资款，张达150 000元投资款的“收账通知”。 举 例 当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的增加，反映借记“银行存款”，同时表明投资者对企业投入资本的增加，即贷记“实收资本”。 分 析 解 答 借：银行存款 350 000 贷：实收资本——刘华 200 000 实收资本——张达 150 000 三、核算举例 【例11.2】12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资各方确认的价值为100 000元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资移交验收单”。 举 例 分 析 当企业收到投资者投入的运输设备时，“固定资产”和“实收资本”同时增加，应作会计分录，入账时应注意按投资各方确认的价值入账。 解 答 借：固定资产 100 000 贷：实收资本——张达 100 000 二、核算举例 借入资金的核算 一、设置账户 借入资金主要是企业向银行或其他金融机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可 分为短期借款和长期借款。 应取得借款合同及相关借款进账单作为会计核算依据。 借入资金的核算 一、设置账户 (一)“短期借款”账户 “短期借款”账户：是负债类的账户，用来核算企业向银行借入的偿还期在1年以内(含1年)的借款的增减变动情况。 借 短期借