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建立医院内部控制构想 　　【摘要】内部控制是现代企业管理的重要手段，在医院经营性特征越来越突出的新形势下，内部控制越来越受到医院管理者的重视，建立健全内部控制已成为医院管理者的共识。文章从医院内部控制的内容，建立医院内部控制应遵循的原则和应采取的措施等三个方面提出了一些构想。 　　【关键词】医院内部控制；概述；原则；措施 　　近年来，内部控制作为企业现代化管理的重要组成部分受到广大关注，现代内部控制的内容已经超出了财务控制的范畴，涉及到组织的方方面面，许多企业都投入较大的人力和财力来设计一套适合自己企业的内部控制制度。与企业相比，医院的内部控制建设却相对滞后。随着医疗体制改革的不断深化，多种经营体制的涌现，为适应发展、提高经营效益、保护国有资产的安全与完整，医院建立与完善内部控制势在必行。 　　一、医院内部控制的概述 　　医院内部控制是医院为保证业务活动的合法性、保护资产安全和完整、提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠和发展战略得以实现等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。医院内部控制按其控制的目标不同，可分为整体层面控制和业务层面控制。整体层面控制是指对医院控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。 　　二、建立医院内部控制的原则 　　内部控制原则，是指在实施内部控制管理时必须遵循的基本规定和所要达到的基本要求。《企业内部控制基本规范》明确规定：企业建立与实施内部控制，应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。明确规范内部控制原则，对医院建立与实施内部控制具有现实的指导意义。此外，医院建立内部控制还应强调以下原则。1．相互牵制原则。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员???检查和制约;在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。2．协调配合原则。协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。3．程式定位原则。程式定位原则是指单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予业务任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查、以此定奖罚、以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。4．整体结构原则。医院内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为医院内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。 　　三、建立医院内部控制的主要措施 　　要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计系统、资产保全、职工素质、预算管理、绩效考评等重要环节组织实施。 　　1．组织结构控制。合理的组织结构对医院内部控制的效果起着至关重要的作用。明确的职责划分，使各个职能部门、科室和职工都各司其职、各负其责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标。使职工按照规定的标准正确处理各项事务，实现既定的目标。 　　2．授权批准控制。授权批准是指医院在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式分常规授权和特别授权。医院应建立业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系，明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系。医院对于重大业务和事项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。物资采购授权批准制度：对重要项目采购决策，需集体研究决定；对大型的医疗设备购置，要参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置；对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一招标，实行招标采购。 　　3．会计系统控制。建立一个有效的会计管理系统，实施会计控