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新《企业所得税法》实施中遇到问题及解决办法 　　摘要:针对新《企业所得税》法实施后出现的新情况和新问题,进行了较为透彻分析,指出了问题出现的原因,并从我国现阶段的国情出发,从加强征收管理,提高税务人员素质等方面提出了适应我国社会主义市场经济发展新阶段要求的解决建议。 　　关键词:新《企业所得税法》;纳税人;企业所得税 　　中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)14-0055-02 　　《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》于2008年1月1日开始实施。针对当前税收领域存在的新情况和新问题,从我国现阶段的国情出发,明确了企业所得税征收的原则和方法,统一了内、外资企业所得税的税率,规范了企业所得税的税前扣除办法及其标准,完善了税收优惠政策,强化了税收征管,有利于统一、规范、公平竞争市场环境的建立,有利于促进国民经济健康、协调发展。但在实施一年的过程中,也出现了一些实际问题,解决这些问题是现今乃至以后一段时期的重中之重。 　　 　　一、目前新《企业所得税法》执行中存在的主要问题 　　 　　(一)纳税人生产经营及财务核算方面的问题 　　1.小规模企业财务核算水平较差,申报质量不高。据了解,小规模企业财务兼职比例达到80%左右,个别财务人员甚至1人监管4―5家企业财务,而且约有50%左右的财务人员为非专业人员。由于财务人员素质参差不齐和对企业所得税政策的不了解,使得部分企业会计制度执行不统一,财务核算不规范,不能准确核算成本费用、申报应纳所得税额。特别是部分私营企业依法纳税意识较差,财务人员完全按照法人的意愿做账,明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象,造成大量申报不实。 　　2.企业亏损比例大,纳税信用缺失。一是企业亏损面大。从年赢利企业的赢利水平和申报所得税情况来看,各地均不同程度地出现了与业户增加数不匹配、与销售增幅不同步的现象。二是缴纳税款的户数少。大多企业所得税都是零负申报。所得税收入主要集中在为数不多的重点税源企业。而且纳税企业之间也存在明显的差距,其中年缴纳所得税最多的达几百万元,而年缴纳所得税最少的还不足1元钱。 　　(二)??务机关管理方面的问题 　　1.对企业所得税工作重视不够,对新企业监管乏力。目前存在对所得税工作认识不足、重视程度不够的问题,这在基层国税部门的表现尤为突出。存在“重流转税、轻所得税,抓大放小”的思想和重视大企业所得税管理,忽视中小企业所得税管理的现象,再加上缺少科学的必要的考核机制,致使出现管理淡化现象。同时,对新办企业所得税监管乏力。一是漏征漏管现象比较严重。由于目前企业所得税由国、地税两个部门征管,税务登记数据没有实现实时共享,缺乏相互协调配合,导致税源管理上出现空档。同时,与工商部门缺乏横向联系,信息交流不畅,致使地税管理主税种新办企业漏征漏管。二是税基管理不到位。新办中小企业成分复杂,经营方式多种多样,财务核算不规范,申报数据不真实,再加上管理中存在征管力量不足、人员素质不高、责任心不强等因素,使得对新办企业所得税税基的控管难以达到理想的状态。同时许多随着许多审批事项的取消,后续管理工作没有及时跟上,形成管理上的“真空地带”。三是征收方式矛盾比较突出。目前,企业所得税征收方式主要有查账征收和核定征收两种方式。总局要求严格控制实行核定征收的范围,但新办中小企业普遍不能准确核算盈亏,致使查账征收不能落实到位;现对中小普遍采取核定征收,由于总局规定的核定应税所得率标准过高,各行业的盈利水平与核定应税所得率存在差距。 　　2.所得税管理落后。一是企业所得税纳税评估不规范,效果不明显。主要表现在:当前企业所得税纳税评估工作在税收征管过程中所处的地位不明确。在实际工作中存在职责落实不到位、指标体系数据采集困难、选案随意性大、评估方法过于简单、评估质量不高、评估各自为政、缺少统一标准等问题。二是信息化管理相对滞后。所得税政策复杂,日常管理中需调用的数据繁多,急需利用信息化管理来提高效率和质量。但目前综合征管软件中还没有专门的所得税管理模块,无法对所得税实行全程信息化管理,而且在系统中,有关所得税管理的数据也没有得到有效地整合。三是人员素质难以适应企业所得税管理的要求。企业所得税具有政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点,但目前的税收管理人员中比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的业务骨干不多,不能适应管理工作的要求。致使企业所得税管理工作处于应付状态,只能大面积推行核定征收方法这一落后办法,一些问题也就难以及时发现和纠正。而且监控及考核手段单一,强调核定面,强化税款征收面,不能解决实际问题。 　　 　　二、解决新《企业所得税法》实施过程中出现问