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有效控制应收账款思考 　　提要 企业为了生存和发展,越来越多地采用赊销作为促进企业销售的一种手段。同时,赊销也使企业的应收账款规模迅速扩大,由于缺乏相应的管理办法,对应收账款的监督薄弱,没有完善的应收账款信用管理系统,企业间相互拖欠货款的现象日益严重,加大了形成坏账损失的风险,严重影响了资产的整体质量。基于上述原因,本文针对如何才能有效地改善企业应收账款状况进行深入分析。 　　关键词:应收账款;信用;赊销 　　中图分类号:F27 文献标识码:A 　　 　　面对越来越激烈的市场竞争,为了增加销售额,扩大市场份额,企业不得不采取各种灵活的销售方式来赢得客户,赊销则是企业采用最普遍的一种方式。众所周知,赊销是一把双刃剑,它会给企业带来很大风险,可能会对企业造成巨大的损失,甚至将企业陷入破产的境地。因此,越来越多的企业开始重视对应收账款的管理,他们多将应收账款管理视为???业财务管理的一项重要内容。 　　 　　一、应收账款的成本 　　 　　赊销是应收账款形成的直接原因,主要起到了扩大销售和减少存货的作用。赊销方式使企业促进了销售,却会因持有应收账款而付出一定的代价,即应收账款成本。对企业而言,应收账款管理的核心就是要确定一个最佳信用政策,使其增加销售所产生的边际利润超过增加应收账款投资的边际成本。应收账款的成本主要由以下三项构成: 　　(一)应收账款的机会成本。企业的资金被应收账款占用而不能用于其他投资时所丧失的潜在收益,如将这些资金投资于有价证券时可能获得的红利收入。应收账款机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率或有价证券利息率有关。通常情况下: 　　应收账款机会成本=政府债券利率×应收账款总额 　　当然,如果将该资金投放于其他渠道,则企业期望报酬应大于投资政府债券的预期收益,该期望报酬便形成应收账款的投资机会成本。 　　(二)应收账款的管理成本。企业为管理应收账款而发生的费用支出,主要为收账费用和调查费用。如果通过司法途径解决欠款争端,收账费用还包括仲裁、司法程序中发生的相关费用。 　　(三)应收账款的坏账成本。应收账款因某些原因无法收回而给债权企业带来的损失,一般与应收账款数量成正比。 　　应收账款的管理成本除了以上三项基本内容以外,还有就是税款利息。销售企业在确认销售成立时就要承担纳税义务,必须依法及时缴纳相关税费,但产品销售的款项却未能及时收回,给企业造成了提前纳税的事实。另外,对于资金状况不佳的企业,还可能会造成缺口资金的资金成本,当企业应收账款占用过大,造成现金流入小于现金流出时,为了持续经营,企业不得不重新筹措资金投入运营。这样企业就必须承担筹资的相关费用。 　　 　　二、如何对应收账款进行有效控制 　　 　　笔者认为,企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制,方能有效实现降低应收账款成本、加速应收账款回笼、减少坏账等应收账款管理的目的。 　　(一)事前控制:建立完善的企业信用管理机制。企业大量的逾期应收账款表面上是财务问题,实际上是企业信用管理出了问题。应收账款管理的一个重点是建立完善的企业信用管理机制。 　　1、在企业内部设立信用部门,对信用部门设立管理权限。企业设立信用部门,可以控制销售部门盲目追求业绩,减少坏账的产生。同时,又可以推动企业采用灵活的贸易方式,寻找潜在的商机,扩大市场份额。专门的信用管理人员了解信用管理的各个环节,能够根据不同的情况确定最有利于企业的条件,并对这一过程进行监督。一般的信用部门,通常具有三项基本功能,即客户资信管理、客户信用分析、应收账款管理。信用部门的日常工作通常包括:(1)确定客户的信用额度,并根据具体情况对其额度进行调整;(2)对公司的订单进行核查,依据信用管理系统确定是否符合信用额度;(3)建立完善的客户资料系统,并进行实时更新;(4)维护、更新客户信息,处理反馈信息;(5)跟踪客户,尽早发现可能会出现坏账的客户;(6)核查账龄,对不良账款进行考察,关注收款工作进度。 　　2、编制信用管理各项规章制度和实施细则手册。企业根据自己的实际情况制定各项规章制度和实施细则,并形成书面文件,企业的各个部门管理人员及员工都应人手一册,按照手册的要求执行。通常,信用管理手册包括以下几个方面:(1)实施信用政策的目的;(2)企业的组织结构及各级的权限;(3)各种销售和服务的标准条款样本;(4)及时收集和更新客户的资料;(5)对客户进行信用评价的程序;(6)债权保护措施;(7)贸易程序控制;(8)对账款进行跟踪;(9)坏账的处理程序;(10)信用管理的报告及评价信用部门业绩的方法。 　　3、确定企业的信用额度,控制企业应收账款的规模。企业应根据客户近期的销售情况和货款支付情况,给予客户相应的信用额度,即企业对某一