会计电算化条件下的内部控制制度建设.doc

会计电算化条件下的内部控制制度建设 ? ????【摘要】 ????会计电算化的快速发展在给企业带来巨大效益的同时，也给企业内部控制制度带来新的变化，提出新的要求，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。因此，如何建立有效的计算机会计信息系统内部控制制度来避免网络环境下计算机会计信息系统新的风险显得十分必要。本文在分析了会计电算化内部控制的概念与特征的基础上，探讨了会计电算化对内部控制制度的影响和存在的问题，最后提出了加强会计电算化环境下内部控制制度的对策建议，旨在对我国企业建立电算化会计信息系统后如何完善内部控制做有益的探讨。 ????【关键词】：会计电算化、内部控制、制度建设 ????【正文】 ????一、前言 ????当今社会，随着社会主义经济的建立与发展，会计工作逐渐成为人们在经济工作中不可或缺的一门技术，且会计工作的作用也越来越重要，无论国家还是企业对其要求也越来越高。而作为会计核算的手段和工具，传统的会计核算方法已经很难适应如今企业的发展要求。对于会计工作中数据的及时性、精确性要求，也在催促着会计实现现代化过程。随着互联网时代的到来，电子技术的与日精进，会计电算化由此产生，并且广泛应用于企业内部控制当中。 ????但是不容忽视的是，在企业快速发展的同时，经济环境趋于复杂，一些单位拟内部会计控制薄弱，管理松弛，出现了很多经济犯罪案件。而且我国电算化发展还没有到达国外相当高级的水平，仍然存在一些漏洞，因此这就给企业内部控制带来了许多新的问题，这个会计工作带来了巨大的挑战。尤其是一些人利用计算机等高科技手段进行欺诈、舞弊的行为，给企业造成了很大的损失。 ????对于内部会计控制的研究，世界各国都给与了高度的重视。国外从上个世纪初已经开始研究，我国是从上个实际末开始重视内部会计控制建设。内部控制在我国的出现并非偶然，虽然如今我国内部会计控制的理论和实践还不够完善，但总的来说内部控制制度还是能够有效克服一些问题。然而在电子计算机信息时代的到来之后，企业的会计核算和会计管理的内外部环境发生了天翻地覆的变化，会计电算化和网络环境下的内部会计控制有着与手工会计不同的问题。进行内部会计控制制度评价是单位内部会计控制得以有效实施的保证，也是发现内部控制缺陷并不断改进和完善内部控制制度体系的重要措施。由于会计工作在单位经济管理中的核心地位，会计人员是内部会计控制制度的最佳执行者，而会计人员的相对独立性是影响内部会计控制实施的重要因素。在会计电算化条件下，企业内部控制出现的问题，一直以来受到很多人的关注，我们迫切需要找到一条符合会计电算化的内控道路。因此，如何建立有效的计算机会计信息系统内部控制制度来避免网络环境下计算机会计信息系统新的风险显得十分必要。 ????二、会计电算化对内部控制的影响。 ????内部控制是企业单位在会计工作中为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施治理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织结构、会计核算形式及其内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。 ????（一）改变企业会计内部控制形式 ????会计电算化使企业内部控制的形式发生了变化，一些传统的内部控制形式已无存在的意义。如科目汇总表、试算平衡表、账账核对、账证核对等。由于会计核算工作全部由计算机完成，整个处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，从输入会计凭证到输出会计报表，可以一气呵成，全部由系统自动生成。整个会计核算的流程除了最初的数据录入由人来操作之外，其他的内容控制方法主要是通过 会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由单一的人工控制转换为人工和程序共同控制。由于电算化系统中内部控制具有人工控制和程序控制相结合的特点，电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这个程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或者不起作用，由于人们的依赖性以及程序运作的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特性方面发生错误或违规行为的可能性比较大。但是一般情况下，如果系统安全可靠，没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的破坏，是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的。这种现象的转变使得企业会计电算化内部控制的形式发生转变。 ????（二）改变企业会计内部控制的重点 ????实现会计电算化之后，会计的数据一般都是集中有计算机数据部门来处理的，会计门人员可能只是负责最原始的数据收集、审核和编码，并对计算机输入的各种财务报表数据进行分析。而财务由于会计电算化内部控制形式的转变，使得企业不用过度关注账务内部本身是否出现不符合，所以会计电算化内部由数据正确性控制的重点转移到了数据输入环节，会计系统内部控制重点转变成了由对的控制为主到对人、