税务检查应对策略与纳税筹划高层研讨.doc

税务检查应对策略与纳税筹划高层研讨会 讲义提纲 第一讲 纳税自查 第一节 纳税自查与纳税风险 第二节 纳税自查（或税务稽查）后的账务调整 第二讲 ２００４年税收专项检查信息通报（含税务稽查重点行业及重点领域） 第三讲 增值税的纳税审查与稽查应对策略 （含常见问题及稽查案例分析，下同） 第一节 销项税额的检查 第二节 进项税额的检查 第三节 “返利资金”的表现形式及审查 第四讲 企业所得税的纳税审查方法与稽查应对策略 第一节 收入的确认与计量方面的纳税审查 第二节 材料费用的检查 第三节 工资及附加费用检查 第四节 固定资产、无形资产及长期待摊费用的检查 第五节 本期产品制造成本的检查 第六节 产品销售成本的检查 第七节 期间费用的检查 第八节 利润总额的检查 第五讲 个人所得税的纳税审查与稽查应对策略 第一节 工资、薪金所得的审查 第二节 利息、股息、红利所得的审查 第六讲 房地产行业税收专项检查税务稽查谋略 第一节 税务稽查谋略的一般原则 第二节 税务稽查谋略的类型 税务稽查心理策略 第一部分 纳税自查概述 一、纳税自查的概念 纳税自查是纳税人、扣缴义务人在税务机关的辅导下，按照国家税法规定，对自己履行纳税义务、扣缴税款义务情况进行自我审查的一种方法。 对照税法规定，纳税人对自己是否已经做到依法纳税，自我检查就是确保严格履行税法规定义务、防范纳税风险的一种形式。 二、纳税自查的形式 (一)日常纳税自查 日常的纳税自查要做到税种查全、环节查到、问题查清，既有广度又要有深度。并且具有计划性，要经常性地对照企业会计准则、企业会计制度和国家的税收法律、法规、规章等，揭露自身存在的问题，并解决问题。 通过自查查深查透，以避免税务机关稽查后，被追究行政和经济责任，甚至被移送司法机关追究刑事责任。 另一方面，还要自查作为纳税人的合法权益是否得到了充分保障，是否多缴纳、提前缴纳了税款等。 (二)专项稽查前的纳税自查 税务机关根据特定的目的和要求，往往需要对某些特定的纳税人，或对纳税人的某些方面或某个方面进行专项稽查，如发票稽查、个人所得税稽查、企业所得税稽查、货物运输业专项检查、实行“一窗式”管理之前增值税缴纳情况专项检查、医药生产及购销企业税收专项检查、房地产行业税收专项检查、汽车市场专项整治等。 (三)汇算清缴的纳税自查 纳税人可通过阅读税法公告、税法资料，加入税务网站以实现在线学习，参加税法辅导、培训，向税务机关咨询等方式了解、掌握涉及税收的政策，特别是企业所得税纳税调整的有关规定，按税法规定上报审批项目，在规定的时间内自行申报企业所得税。 三、纳税自查的步骤 (一)学习国家财税法律、法规规章及其他政策，熟悉有关财会制度 (二)收集和整理有关的纳税资料 (三)研究分析企业的生产经营和财务管理情况,对照税法自查 第二节 纳税自查与纳税风险 一、纳税风险的概念 纳税风险往往是伴随着下列一些环境的变化而出现的：所在国（地区）的税收政策发生变化，实施新的税收征管办法，调整所得税税率，开征新的关税，取消税收优惠以及没有掌握或片面、错误地理解了有关税收政策而偷漏了税收导致被补税、加收滞纳金、罚款等。 可预见的风险，一般是指当了解了税收理论和税收政策及其发展趋势时，纳税风险就有可能被预见；另外，纳税人、扣缴义务人真正熟悉了国家税收法律、法规，以及对税收法律责任有了全面了解，就可以避免、防范因税收违法行为或犯罪行为而被法律制裁。 二、了解税收法律责任，对照税法自查 三、行使好保密权----避免因税务检查而泄露公司商业秘密 （一）有关人员未按税收征收管理法规定履行保密义务应承担法律责任 《税收征收管理法》第八十七条规定：“未按照《税收征管法》规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。” （二）税务机关必须为纳税人、扣缴义务人的保密的情况和保密范围 四、关于纳税人签订的合同、协议等涉税风险防范 企业应该从税收角度对合同、协议中有关条款进行自查。 新《税收征管法实施细则》第三条第二款规定：“纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。”即纳税人签订的合同、协议中与税法不一致的内容是无效的，不受法律的保护。 五、对欠税人以其财产设定抵押、质押时，抵押权人、质权人应请求税务机关提供有关欠税情况 企业应从从防范纳税风险角度，对公司抵押、质押活动进行自查，并利用好国家有关法律、政策。 《税收征管法》第四十六条规定：“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说