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国际税收学（广西大学） 国 际 税 收 学 广西大学商学院 薛青 电话 邮箱：xidaxq@1633 《国际税收》是应用性较强的专业实务课，是财政学专业的必修课，也是其他专业，如会计学、国际经济学、国际贸易等专业的必修课或选修课，在专业教学中占有十分重要的地位。 国际税收并不是国际社会凭借一种超国家的政治权力取得收入的工具，不涉及国内税收以外的新的税种，因此本课程不注重于国内税收课程讲授过的税收的基本概念条款等的解释，而是着力介绍国家之间的税收权益分配关系及协调关系。 课程简介 本课程的教学目的在于，使经济类本科生能够系统掌握 国际税收的基础理论和知识，熟悉国际税收实务，提高 其分析实际问题和解决实际问题的能力，从而实现培养 具有国际化视野、专业知识扎实、科研能力较强、实践 能力突出的高素质复合型人才的育人目标。 教学目的 第一章：概述——阐述国际税收的本质问题 第二章：所得税税收管辖权的确定 第三章：所得的国际重复征税问题 第四章：国际避税及国际反避税 第五章：国际税收协定 知识模块 本课程的重点： （1）居民和非居民的判定标准和纳税义务； （2）国际重复征税的解决办法； （3）转让定价税务审核和调整的具体方法； （4）国际税收协定条款的理解和应用。 本课程的难点： 由于这是一门实务性较强的课程，所以书本上的知识和 原理应用到具体实践中有一定的复杂性和不确定性，很 多问题的解决需要有丰富的实践经验和使用惯例。 重点、难点 1、朱青，《国际税收》（最新版），中国人大出版社 2、刘志城，《国际税收的理论与实践》 ， 中国财经出 版社 3、唐腾翔，《国际税收协定通论》， 中国财经出版社 4、邓力平，《国际税收学》，清华大学出版社 5、 阿诺德、麦金太尔（美），《国际税收基础》，中国 税务出版社 6、杜莉著，《国际税收学》，上海三联书店 7、王传纶，《国际税收》， 中国人大出版社 8、《涉外税收》、《税务研究》、《中国税务》、《税 收译丛》、《国际税收消息》 、《中国税务报》等杂志 教材与参考资料 第一章 导 言 学习目的和要求 本章的主题是阐述开放经济下种种税收现象背后所隐 含的国与国之间的税收关系，即国际税收的本质问题。 具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题： 理解国际税收的含义和本质； 理解商品课税对国际贸易的影响； 理解所得课税对国际投资的影响； 了解国际税收关系的发展趋势。 国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活 动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互 冲突所引发的一些税收问题和税收现象 。（P2） 一、国际税收的概念 注意：国际税收不是指具有实在意义的征税，也不是指各国的税制，而是指伴随国际经济活动产生的税收现象和税收问题。只有当某一个国对其纳税人征税，涉及与有关国家的税收权益时，由此产生诸如征税的重叠、税收的抵免等一系列税收问题，这些问题与现象从而具有国际的意义。 乙国 甲国 税收分配关系 跨国纳税人 税收 征纳 关系 税收 征纳 关系 税收协调关系 国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其 背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间 的税收关系是国际税收的本质所在。 国家之间的税收关系包括国与国之间的税收权益分配关 系及国与国之间的税收协调关系。 二、国际税收的本质 （一）国与国之间的税收分配关系（P5） 当一国征税而导致另一国不能征税，或当一国多征税而 造成另一少征税，两国之间便发生税收权益的分配关系。 （二）国与国之间的税收协调关系（P5-6） 在一个开放的世界中，各国间在经济上相互依赖、相互 依存，各国制定本国的税收制度须考虑与其他国家的经 济关系，这就要求国家之间在税收制度等方面进行一定 的协调。 1、合作性协调 2、非合作性协调 注意： 1、国际税收的本质首先是一种分配关系，但它不能等同于国家税收这种分配关系，而是涉及到国家与国家之间的税收分配关系。国际税收涉及的纳税人是跨国的纳税人，跨国纳税人的经济活动跨出国界，并负有对有关国家的纳税义务，才使相关国家之间发生税收分配方面的国际关系。 2、国家之间的税收关系所引起的国家之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须由有关国家通过谈判、协商，制定有关国际税收的协定条约来解决。因此，国际税收的本质又表现为一种国家间的协调关系。 三、国际税收与国家税收的联系与区别 （P5） （一）联系： 1、国际税收以国家税收为基础，不能脱离国家税收独 立存在。 2、国家税收受国际税收的影响：国家税收中有关跨国 纳税人的征收制度要遵循国际税收的准则和规范。 （二）区别（体现在四个方面）： 1、两者是否具