2010中级会计职称考试－－经济法预科班讲义（1-8）.docVIP

2010中级会计职称考试－－经济法预科班讲义企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法税收普通法按照税法的功能作用的不同税收实体法确定税种立法税收程序法税务管理方面的法律按照税法征收对象的不同对额课税的税法发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等对所得额课税的税法可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用主要包括企业所得、个人所得税等税法对财产、行为课税的税法对财产的价值或某种行为课税主要包括房产税、印花税等对自然资源课税的税法为保护和合理使用国家自然资源而课征我国现行的资源税按照主权国家行使税收管辖权的不同按照税收收入归属和征管管辖权限的不同 专题二：增值税基本原理、征税范围及税率 一、增值税原理 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 甲生产零件 销售额5000 乙初装 销售额7000 丙总装出成品 销售额10000 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，V+M部分，）从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。 Av+m　　Bv　　 ??? Cm　 　?? Dc+v+m [答案]A，，，， A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 [答案]C 二、增值税征税范围及与其他税种的关系 1．增值税的征税范围包括：（1）销售或进口的货物（有形动产）；（2）提供加工、修理修配劳务。 2．增值税与营业税的关系 差异方面 增值税 营业税 征税范围 以商品流转额（销售额、采购额）为主要征税对象，包括（1）销售或进口的货物；（2）提供加工、修理修配劳务。 以非商品流转额（劳务服务）为主要征税对象 征税对象性质 对增值额征税 对营业额征税，营业额一般为全额，特殊情况下为差额。 与价格的关系 增值税属于价外税 营业税属于价内税 税收收入的归属 进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享 营业税法规所列举的大银行总行、保险公司、铁道部汇总缴纳的营业税收入归中央，其他营业税由地方税务局征收，收入归地方。 3．增值税与消费税的关系 缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物都是增值税征税范围的货物，都同时缴纳增值税。 差异方面 增值税 消费税 征税范围 （1）销售或进口的货物； （2）提供加工、修理修配劳务。 应税消费品 纳税环节 多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收。 纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税。卷烟在进口、出厂、批发环节缴纳消费税，零售环节不再交纳消费税。 计税依据 计税依据具有单一性，只有从价定率计税。 计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税。 与价格的关系 增值税属于价外税 消费税属于价内税 税收收入的归属 进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享 消费税属于中央税 【例题3·多选题】下列属于增值税征税范围的有（ ）。 A.销售热力 B.进口天然气 C.家电修理部进行洗衣机修理 D.咨询公司提供咨询服务 [答案]ABC 【例题4·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 A．凡是征收消费税的消费品都属于增值税的征收范围 B．凡是征收增值税的货物都属于消费税的征收范围 C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 [答案]ACD 4．增值税与企业所得税的关系 （1）增值税是价外税，其缴纳不直接影响企业所得税，企业缴纳的增值税和允许抵扣的增值税都属于企业所得税前不得扣除的税金； （2）增值税（不含出口退税）返还如未指明用途就应增加应纳税所得额。 （3）不允许抵扣的增值税在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除——以资产折旧摊销的形式，不以税金的形式。 三、增值税的税率和征收率 （一）我国增值税税率的基本规定 税率和征收率 具体规定 税率 基本税率 17% （1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为 17%。 （2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 低税率 13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药