但是财务报表粉饰情况却日益汹涌-安徽财经大学安庆教学点.DOC

毕业论文封面 安徽财经大学继续教育学院 函授（夜大）本科毕业论文 论文题目： 财务报表粉饰行为及其防范 专　　业： 会计学 学　　号： 姓　　名： 郝秀芳 函 授 站：安徽财经大学安庆教学点 联系电话： 电子邮箱： 二 〇 一 七 年 一十二 月 二十七 日 写作提纲 1.财务报表粉饰的类型 1.1粉饰经营业绩 1.2粉饰财务状况 2.财务报表粉饰的动机 2.1粉饰业绩，逃避监管 2.2外部融资和商业信用的需要 2.3逃避税收 2.4避免巨额政治成本 2.5操纵公司的股价 2.6避免上市公司股票交易被强制停止 3.1利用资产重组调节利润 3.2公司运用关联性交易对其利润加以调节 3.3公司运用资产评估的方法消除潜在亏损 4.财务报表粉饰的危害 4.1影响市场经济的正常运转 4.2导致了会计信息的失真 4.3危及到公司投资人的相关利益 4.4导致注会行业的前进方向偏离正确的轨道 4.5影响会计人员自身 5.财务报表粉饰行为的防范策略 5.1通过激励等措施对公司高层加以正面的影响，建立起行之有效的长期激励机制 5.2开展诚信教育 5.3增强社会监察体制，使作假不得不付出惨重的代价 5.4政府部门拟定与资产评估相关的规章制度 5.6进一步增强对注册会计师行业的监督检查 5.5公司自身要建立健全内部控制制度 财务报表粉饰行为及其防范 摘要：在证券市场中上市公司股票的上下起伏波动受公司经营情况以及财务状况的影响颇大。上市公司通过财务报表粉饰及其他非正当手段对公司的财务报表加以影响，向社会提供虚假的信息状况指标，严重的危害到投资者相关利益，影响到社会主义市场经济的正常运行和发展，因而受到广泛的关注。对财务报表粉饰行为加以防范将会是一项非常艰难复杂的过程，在这一过程开始之前我们应当清楚的了解到财务报表粉饰的类型、动机和手段，洞察其危害，然后提出相应的防范措施。这些将为财务报表粉饰的防范指出一条便捷的道路。 关键词：经营业绩 财务状况 关联方交易 1.财务报表粉饰的类型 1.1粉饰经营业绩 每一家公司对其自身的经营业绩都是非常重视的。而公司的经营业绩需要通过利润这一具体形式表现出来。对公司的经营业绩进行粉饰往往是通过粉饰利润来达成。粉饰利润的手法也是多种多样的。第一是使利润最大化。粉饰之后的利润最大化可以使得公司经营业绩达到在原来的情况之下很难达到的地步。第二是使利润最小化。粉饰之后的利润最小化可以减少公司的纳税支出，同时避免连续亏损的情况。第三是使利润平衡化。粉饰之后的利润平衡化可以为公司的利益相关者提供令其满意的会计信息，同时也会给公司塑造出一个近乎完美的外部形象，可以给对外筹集资金打下较为坚实的基础。第四是使利润巨额冲销。巨额利润的冲销能够使公司获得利润空间，同时减少公司的责任。 1.2粉饰财务状况 对财务状况的粉饰主要通过操控公司的资产和负债来下手。比较典型的手段有： 一是高估资产。高估资产在财务报表粉饰中的作用主要是改善公司的财务状况，这样将有利于增强对外筹措资金的效果。二是低估负债。低估负债可以较为有效的降低公司的财务风险，这样将有利于公司财务状况的稳定。 从以上叙述的各种财务报表粉饰类型对相关公司和公司利益相关者的影响来看，利润最大化的危害性是最大的。利润最大化会使公司的经营业绩达到在原来的情况之下很难达到的地步，这些对于公司来说是非常有利的。美化之后的公司经营业绩可以给企业带来难以想象的好处，但同时也欺骗了公司的相关利益群体，特别是中小投资人。从长远的角度来讲，对公司是非常不利的。当相关利益群体知晓了这种情况之后，公司的声誉和外部形象将会受到严重损伤，最终不利于公司接下来的经营和发展。 2.财务报表粉饰的动机 2.1粉饰业绩，逃避监管 我国的资本市场自形成到现在依然没有摆脱政府的影响，政府对于公司在资本市场上的运作及其行为都有着一系列的规则和标准。比如，政府有关部门规定：上市公司连续3年的平均净资产收益率必须高过10%，三年中的每一年最