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对行政事业单位会计工作现状的分析与思考 2009-03-31 12:05:45 作者：admin 来源： 浏览次数：698 一、现状 ——会计档案管理松弛。有的单位会计主管人员工作变动不办理会计档案移交手续，有的会计档案的保管年限不按财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》的规定办理，保管期满的会计档案没有及时清理申报销毁，有的会计档案随便堆放，虫蛀鼠咬无人问津……致使会计档案残缺不全。如某单位缺2001年11月第1本和2002年5月第4本会计凭证。 ——建帐不齐全。如某单位2002年9月末的固定资产科目余额为1,447,442.90元，因未设置明细分类帐进行明细记录，致使单位资产流失严重。 ——总帐不平衡。如某单位1996年12月31日资产类科目余额为1,429,049.72元，负债及权益科目余额为1,276,883.68元，比资产类科目余额小152,166.04元。致使该单位的资产科目余额与负债及权益科目余额长达十年不平衡。 ——账账不符。如某单位2003年末总账“应收账款”科目余额为2,801,564.76元，明细账余额为2,915,879.76元，明细账余额比总账余额大114,315.00元。 ——登账无依据。如某单位1997年12月固定资产和固定资金科目分别登记172,839,00元，查无依据；该单位1998年现金日记账户反映：存入801000949号账户存款5笔，金额232,701.76元，有原始凭证1张，金额13,332.96。无原始凭证的4笔，金额219，368。80元；支取7笔，金额209，368.80元，有原始凭证1张，金额30,000.00元，无原始凭证6张，金额179,368.80元。 ——结帐不符合规定。有的帐户余额用铅笔书写，有的对需要发生额的账户不结出累计、年度发生额；有的账户余额结在当月发生额的上一栏，有的不在月、季（累计）、年度合计金额栏划红线；有的随便涂改帐簿，致使会计账簿不整洁规范。 ——记账凭证与原始凭证不符。如某单位1998年1月51号凭证，银行存款增加应为508,000.00元，误为415,000.00元，少作93,000.00元，银行存款减少150,000.00无依据；某单位2004年2月3号凭证支付业务费收据为30,000.00元，记账凭证为40,000.00元，多计10,000.00元。 ——错作会计科目。如某单位将职工经手汇款为单位购微机设备，汇款时错记“预付账款”科目；而报账时却贷记“应收账款”科目；将职工住院借款3,000.00元。误以“经费支出”列支；将施工单位领集资建房工程款50,000.00元，误以“经费支出”列支。 ——无账簿记录。如某单位2000年4月59号凭证反映；从某驻华大使馆汇入茶叶培训中心基建款687,921.71（美元换算人为人民币），虽然填制了记账凭证，但既没有汇入当月科目汇总表，又没有在总账上记录反映；该单位1998年2月49凭证收职工集资建房款679,500.00元，记账凭证科目汇总表均列入应付账款科目核算，而登记总账时却记入“事业收入”科目，且明细账也无记录。 ——付款无依据。如某单位2000年8月60号凭证，转账支票支付罚款9,300.00元，无收款单位的收款凭证；又如1997年12月21号和22号凭证无任何依据分别以转账支票拔款100,000.00元和12,000.00元，均以“XX局垫付”挂账。 ——会计手续不齐全。如某单位2000年2月24号凭证以现金支付XXX借款10,600.00元、2000年12月127号凭证以现金支付XXX借款700.00元、2000年12月213号凭证报销购桑塔纳小车及差旅费共计220,263.00元，均无领导审批意见。 ——会计凭证不认真审核。有的单位对出纳填制的记账凭证不认真审核，即据以登账算账，差错现象相当严重。如某单位2001年的会计凭证差错115起，差错率达15%以上。 ——调账无依据。如某单位1999年12月127号凭证以“调账”为由作借记专款支出，贷记应付账款—各站专款224,288.94元、2004年元月和2月以“冲账”为由分别冲销3人借款48,445.00元，既无调账说明，又无调账依据。 ——凭证漏汇总。如某单位2002年2月、6月、7月漏汇总5套记账凭证，涉及事业支出、应收账款、专款支出等3个科目的借贷方金额分别为3250.00元。 ——漏作原始凭证。如某单位1998年1月44号凭证，漏作汇入专款250,000.00元 ——凭证丢失。如某单位2001年7月12日银行存款日记账和银行对账单均反映：汇咨询费50,000.00元，但却查无原始凭证。 ——存款转移不留依据。如某单位1998年1月和2000年9月以“调职工福利”和“借款”为由从基本账户转出共计25万元，存入银行的另一个存款账户，