商贸企业会计处理规范1-.docx

商贸企业会计处理规范一、采购环节：1、 商品采购（附件至少为采购发票、入库单，如品种多也可附采购清单等附件）　借：库存商品（一般纳税人要求数量金额，可根据情况设置二级科目）　 应交税费—应交增值税--进项税额　 贷：银行存款/应付帐款/应收票据/应付票据注意：如果收到的是增值税普通发票，进项税额计入商品的成本。2、付款（现金需要附对方企业盖章收据，银行存款需要附银行回单，承兑需附对方收据和承兑复印件）借：应付账款贷：现金/银行存款/应收票据/应付票据3、购入固定资产（要求录入固定资产卡片，附购买发票及相关附件）借：固定资产应交税金-应交增值税—进项税额贷：应付账款/现金/银行存款如购入的固定资产为不动产，则分录如下：借：固定资产应交税金-应交增值税—进项税额（60%）应交税金-待抵扣进项税额（40%）贷：应付账款/现金/银行存款 注意：若购买固定资产时需要缴纳车辆购置税、契税、保险费、牌照费的，车辆购置税和契税计入固定资产的成本，保险费和牌照费计入管理费用。该环节应注意：（1）挂账时，采购发票的销售方与金蝶软件设置的供应商核对一致。（2）冲挂账时，银行回单的收款方与金蝶软件设置的供应商核对一致。（3）冲挂账时，银行回单的付款账户与金蝶软件设置的银行存款明细科目核对一致。二、销售环节：1、 销售商品（附件至少为销售发票、出库单，如品种多也可附销售清单等附件）　借：银行存款/应收帐款/应收票据　 贷：主营业务收入（可根据情况设置二级科目）　 应交税费—应交增值税—销项税额2、收款（现金需要附企业盖章收据，银行存款需要附银行回单，承兑需附收据和承兑复印件）借：现金/银行存款/应收票据贷：应收账款该环节应注意：（1）挂账时，销售购发票的采购方与金蝶软件设置的客户核对一致。（2）冲挂账时，银行回单的付款方与金蝶软件设置的客户核对一致。（3）冲挂账时，银行回单的收款账户与金蝶软件设置的银行存款明细科目核对一致。3、 结转销售商品成本（出库单或销售成本计算单，一般月末一次结转）　借：主营业务成本（可根据情况设置二级科目）　 贷：库存商品（可根据情况设置二级科目）　 三、计提发放工资及报销环节：1、计提并发放工资（附工资表，企业要盖章、签字）借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/现金注意：工资表签字、个税的申报。　2、报销费用（费用要求设置二级科目，按照汇算清缴的明细设置）借：营业费用/管理费用/财务费用 贷：库存现金/银行存款/应付账款注意：费用归类的准确性。四、其它环节：1、 结转并计提增值税借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税 若本月购买了金税盘和开票维护费借：管理费用—办公费 280 贷：库存现金/银行存款 280可以抵减：借：应交税金—应交增值税—减免税款 贷：管理费用－办公费计提附加税（也有可能是季报，按照实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）　 借：税金及附加　 贷：应交税费—城建税　 —教育费附加　 —地方教育费附加—水利建设基金—印花税—××税　 2、计提折旧（附固定资产折旧明细表）借：管理费用—折旧（一般计入管理费用即可）营业费用—折旧贷：累计折旧3. 每个季度末多做的分录1）计提所得税（每个季度末的时候做本分录）　 借：所得税费用　 贷：应交税费—应交所得税2）计提房产税 借：税金及附加—房产税 贷：应交税费—应交房产税计算公式：自用：应纳税额（年税额）=原值*（1-原值减除比例）*1.2% 季度应纳税额=应纳税额（年税额）/4出租：应纳税额（年税额）=年租金*12% 季度应纳税额=应纳税额（年税额）/43）计提土地使用税 借：税金及附加—土地使用税 贷：应交税费—应交土地使用税计算公式：应纳税额（年税额）=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额季度应纳税额=应纳税额（年税额）/44、结转损益系统自动结转５、结转本年损益(12月份需要做本分录，其他月份无需做)借：利润分配—未分配利润贷：本年利润或相反分录。特别注意：1、采购的商品名称和销售的商品名称要匹配。2、关注采购数量和销售数量的匹配，不要出现负库存。3、关注毛利率，关注毛利率的异常变化，尤其是超低毛利率。4、关注收入费用率的异常。