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科研机构转制组建集团财务管理体制构建 　　一、引言 　　 　　科研院所企业化转制是实施科教兴国战略的重大举措，是从体制和机制上解决科技与经济结合问题的根本途径。随着世界经济一体化，国际间企业的相互竞争优势，又在市场国际化、企业跨国化、资本多国化的趋势影响下，越来越借助于规模大型化而实现。我国科研院所的规模普遍偏小，只有借助企业集团的组织形式，才能聚集大量从事基础研究与应用研究的优秀科技人才，形成进入高技术产业的先天资本。因此，科研院所企业化改制后的方向，毋庸置疑地指向大型企业集团。 　　科研院所转制组建集团后，集团公司作为纯粹型产业控股公司主要具有三大功能：产权经营、战略管理、协调及监管。集团公司作为高层决策层实际上是一个投资中心，其管理活动主要是战略性管理，对成员企业的投资行为进行规范，以符合集团整体发展战略。同时为避免集团内成员企业之间的内部竞争，集团公司需要对其成员企业就有关市场份额、价格的制定、采购政策进行协调，并设计一套良好的激励机制防止成员企业的机会主义倾向，以达到对成员企业的有效监管。但在集团组建初期，建立上述管理体制的保障条件并不成熟，对集团组建初期现状进行调查研究，建立与之相适应的财务管理体制，是科研院所转制组建的企业集团迫切需要解决的现实课题。 　　 　　二、构建集团财务管理体制应考虑的主要因素 　　 　　企业集团的财务管理体制是集团管理体制在财务管理上的体现，结合了集权或分权管理思想，规定哪些财务决策行为由集团公司行使，哪些由成员企业自行决策。具体体现为企业财务决策的权限的划分，对财务决策及其执行结果进行监督与考核。根据财权集中的程度，企业集团财务管理体制有三种基本模式：完全集权的模式、完全分权的模式、集权与分权相结合的模式。财务管理体制的安排主要取决于法律制度的规定以及经济运行的要求等因素。 　　1、法律制度的规定 　　企业集团在处理集权与分权的关系时，必须考虑企业集团的结构。企业集团是由一定数量、各自独立的成员企业组成的，依据它们之间的法律关系，形成??密程度不同的层次结构，包括由母公司及其分公司组成的核心层、由若干子公司组成的紧密层、由若干参股公司形成的参股层；由若干协作企业组成的松散层。集团公司对不同层次的企业所拥有的权利不同，从而决定了其财务管理的力度不同。 　　由于分公司不是独立的法人，它的人、财、物均是集团公司统一经营管理不可分割的组成部分，因而应采用财务决策权集中的财务管理体制。集团公司对参股公司不构成控制关系，无法通过行使表决权来控制其财务决策，因此集团总部对这一层次的企业不可能实行集权管理，只能实行分权管理。松散层企业只与集团公司保持一般的协作关系，与集团公司不存在投资与被投资关系，不可能影响或控制其财务决策，因此不应将其纳入财务管理的范畴。构成紧密层的企业具有独立的法人地位，虽然在法律上赋予了经营自主权，但由于其大部分资本被集团公司控制，从而为母公司对其实行集权控制提供了法律基础。 　　2、经济运行的要求 　　(1)企业集团的发展战略 　　企业发展战略是企业发展的总设计和总规划。企业发展战略可按发展战略的性质划分为稳定型战略、扩张型战略、紧缩型战略和混合型战略。在实施扩张型战略阶段，应积极地鼓励子公司开拓外部市场，分权的程度应该高一点。在稳定型战略下集团公司应对投融资权利从严把握，而对有关资金运营效率方面的权利可以适当分离。在紧缩型战略下，集团公司应采取高度集权的管理体制。混合型战略是指企业在一个战略时期内同时采取几种战略，应区分不同的子公司采用不同的管理体制。 　　(2)企业集团产品(产业)的选择及与核心业务的相关程度 　　按照多元化程度的差异可以将企业集团分为专业化和多元化。专业化企业集团内各子公司处于集团整体业务中的一个环节或处于某一环节的某一部分，各子公司的业务联系较为紧密，集团公司应对于公司采取集权管理体制。多元化企业集团应根据子公司与集团核心能力、核心业务关系紧密程度采用不同的管理体制。 　　(3)信息系统的完善性 　　信息系统的完善性、信息传递的及时性和准确性，是企业集团选择管理体制应考虑的一个重要因素。如果集团采用集权管理体制，那么集团内部则需要一个能及时、准确地传递信息的系统，同时还应充分考虑信息传递过程的控制问题，以保证信息的质量。只有当这些要求能够达到的情况下，集权管理的优势才可能得到充分的发挥。分权管理实质是把决策权在不同程度上下放到比较接近信息源的各层次的成员企业，这样便可以在相当程度上缩短信息传递的时间，减少信息传递过程中的控制问题，从而使信息传递与过程控制等的相关成本得以节约。 　　 　　三、集团组建初期的现状分析 　　 　　科研院所改制组建集团是通过国有资产的授权的方式，集团公司作为国家授权的投资机构依法享