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谈出版社转制过程中内部会计控制 　　【摘要】出版社转制过程中必须重视内部会计控制在管理中的重要作用，通过树立内部会计控制意识、进行生产经营风险分析、健全内部会计控制制度、加大内部会计控制制度执行力度、加强内部审计并完善外部监督机制、提高内部会计控制工作人员素质等方法，健全内部会计控制体系，强化内部会计控制工作，促进出版社良性运转。 　　【关键词】出版社；内部会计控制；问题；方法 　　一、加强出版社内部会计控制的必要性 　　内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，在出版社管理中具有十分重要的作用。第一，可以提高出版社财务会计和其它经营管理信息的正确性与可靠性。健全有效的内部会计控制可以确保各种信息的记录、归类和汇总，从而能够真实地反映出版社生产经营活动的实际情况，并能够及时发现和纠正各种错弊，以保证各种信息的真实性和可靠性。第二，能够保证有关政策和法律、法规的贯彻执行。建立健全有效的内部会计控制，可以对出版社内部各职能部门、岗位、人员及各流通环节进行有效的监督控制，使各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保有关政策和法律、法规得到贯彻执行。第三，能够保护财产物资及相关记录的安全性与完整性。内部会计控制可以在一定程度上监督和制约出版社财产物资的采购、检验、计量、记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。 　　二、出版社转制中内部会计控制普遍存在的问题 　　加强内部会计控制是转变管理体制，抓好开源节流，以实现生产经营效益最大化的重要手段，也是应对国际、国内市场愈演愈烈的竞争，持续增强出版社竞争力的必然要求。但有些出版社不能及时把握现代企业管理工作规律和适应企业财务会计工作特性，在内部会计控制工作方面存在一些问题。一是对内部会计控制工作的重要性认识不足。业内普遍存在着产权意识淡薄、产权归属不清、管理???制不顺、产权不够明晰等问题，加之资产保值增值责任制度不够健全，很少有人去关心风险问题，更没有培养出较强的风险防范意识，对内部会计控制工作重要性的认识还处于相对薄弱的状态。二是管理层对开展内部会计控制工作不积极。由于内部会计控制是要将个人的权利限制在一定的范围内，会对少数人的权限造成影响，一些管理人员要么对设置或实施的内部会计控制制度不予理睬，使建立的内部会计控制形同虚设；要么利用内部会计控制制度的缺失和管理中存在的薄弱环节消极开展内部会计控制工作，限制了内部会计控制工作的有效进行。三是治理结构不合理。目前，不少出版社没有按照《公司法》等要求建立企业章程，更谈不上建立包括董事会、监事会、经理层职工代表大会等内容的现代企业管理体制，责、权、利划分不明确，运行机制不科学，监督体制不完善，导致出版社内部会计控制工作很难达到预期的目标。四是企业内部控制制度和程序不健全。在企业内部控制制度和程序建设过程中，没有理解内部会计控制的真正目的是防范风险，从而实现经营方针和目标。有的出版社内部会计控制制度和程序建设不是从风险评估入手进行再造，而是简单的将日常工作习惯制度化、程序化，这样形成的制度和程序根本不能起到控制风险的作用；有的出版社只是在形式上制定了内部会计控制制度和程序，实际工作中并不严格执行；有的出版社形式上的内部会计控制制度和程序也不够规范，甚至只是为了应付检查。五是内部会计控制组织机构不完善。目前情况看，不少出版社主要由财务部门兼做企业内部控制工作，没有聘用专职内部会计控制工作人员，更没有建立起自上而下的的内部会计控制组织体系。在这种情况下，一方面财务部门不可能熟悉整个社的全部风险点，另一方面其它部门因未被赋予有关职责，也很少有人研究和确定出版社运行的风险点。内部会计控制工作在控制风险、堵塞漏洞等方面不能形成闭环。 　　三、当前出版社在内部会计控制方面应采取的改进措施 　　1．要高度树立内部会计控制意识。其一，出版社管理层作为生产经营工作的决策者，要认真学习《公司法》、《会计法》和《基本规范》等法律、法规，建立现代企业管理理念，从而重视内部会计控制工作。其二，财务部门作为内部会计控制工作的牵头部门和主要承担者，也要认真学习《会计法》和《基本规范》等规定，深入开展内部会计控制宣传教育，促进出版社全体员工内部会计控制意识的形成。其三，带动全体员工普遍了解《会计法》和《基本规范》等有关内容，强化内部会计控制工作意识，积极配合管理层和财务人员进行内部会计控制工作。 　　2．要强化生产经营风险分析。出版社要构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制，当内部因素及外部因素发生变化时，能够及时调整和应变。管理层要